Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

ЕНВД в 2009 году. Ложка дегтя больше бочки меда

Статья в журнале: №31 (841) — Июль 2008 , опубликовано 06.08.2008
Тематики:

Изменения, внесенные Федеральным законом РФ от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ в главу 26.3 НК РФ, вступают в силу с 1 января 2009 года.

Виды деятельности
Хранение автотранспортных средств

В настоящее время ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

С 01.01.2009 г. ЕНВД будет применяться в отношении оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Следует отметить, что Минфин РФ всегда возражал против перевода на уплату ЕНВД деятельности по хранению автотранспортных средств на штрафных стоянках, объясняя это тем, что штрафные стоянки предназначены для хранения транспортных средств, эвакуированных при нарушениях правил эксплуатации и управления, то есть административных нарушениях, в принудительном порядке без заключения договора с владельцем или пользователем транспортного средства по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств (см. письмо от 21.09.2005 г. № 03-11-04/3/96).

Теперь позиция Минфина получила законодательное подтверждение.

Кроме того, в ст. 346.27 НК РФ особо отмечено, что услуги по хранению автотранспортных средств на штрафных стоянках также не относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Распространение и размещение рекламы

Наконец-то устранена путаница в понятиях «распространение», «размещение» рекламы.

Сейчас переводу на уплату ЕНВД подлежит деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы и по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

В новой редакции п.п. 10, 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ данные понятия приведены в соответствие с Федеральным законом РФ от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», согласно которому наружная реклама распространяется, а реклама на транспортных средствах размещается.

Поэтому с 1 января 2009 года переводу на ЕНВД подлежит деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах.

При этом в ст. 346.27 НК РФ вводится определение понятия «размещение рекламы на транспортном средстве» – это предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

В настоящее время перечень транспортных средств, на которых может размещаться реклама, является закрытым.

С 1 января 2009 г. этот перечень открыт. В ст. 346.26, 346.27 НК РФ не дана расшифровка понятия «транспортные средства».

Минфин предлагает определять, являются ли средства транспортными, по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-94), утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359 (письмо от 02.02.2007 г. № 03-11-04/3/29).

К подразделу «Средства транспортные» относятся: средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов, – железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.); подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.); подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, троллейбусы, прицепы и полуприцепы); подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты); подвижной состав городского транспорта (вагоны метрополитена, трамваи); средства напольного производственного транспорта, а также транспортные средства прочих видов. К последним могут быть отнесены транспортные средства со специализированными кузовами, назначением которых является транспортировка грузов и людей (например, автоцистерны, молоко-, цементо­, муковозы).

Автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами.

Таким образом, осуществление деятельности по размещению рекламы на любом из вышеперечисленных транспортных средств будет подлежать переводу на ЕНВД с 2009 года.

Также введено новое определение деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций – это предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона РФ от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Владельцем рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) признается собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Напомним, что согласно п. 7 ст. 3 Закона о рекламе рекламораспространителем признается лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств.

Бытовые услуги

Переводу на уплату ЕНВД подлежит деятельность по оказанию бытовых услуг.

При этом бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что не относятся к бытовым услугам услуги ломбардов, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

С 1 января 2009 г. к бытовым услугам для целей ЕНВД также не относятся услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Советуем обратить внимание на эту норму тем налогоплательщикам, которые в 2008 году осуществляют указанную деятельность и являются плательщиками ЕНВД.

С 2009 года Вам придется перейти на общую или упрощенную систему налогообложения.

Оказание автотранспортных услуг

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Ст. 346.27 НК РФ определяет транспортные средства как автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Поскольку физическим показателем для определения налоговой базы по единому налогу для деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров является количество посадочных мест, очень важным является вопрос, как и на основании чего определяется это количество.

В настоящее время разъяснения по данному вопросу дает Минфин РФ.

Так, в письме от 22.10.2007 г. № 03-11-05/254 чиновники предлагают налогоплательщикам определять количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства.

Как и ожидалось, мнение Минфина перекочевало в закон, причем слово в слово.

Кроме того, ст. 346.27 НК РФ с 2009 г. урегулирована ситуация, когда в техническом паспорте завода — изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест.

В этом случае количество посадочных мест определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.

Розничная торговля

С 2008 года к розничной торговле согласно ст. 346.27 НК РФ не относится реализация газа в баллонах.

Минфин РФ в письме от 06.02.2008 г. № 03-11-05/25 разъяснил, что с 1 января 2008 г. в связи с принятием Федерального закона РФ от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ реализация газа на автогазозаправочных станциях отнесена к розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющей торговых залов).

Однако с 1 января 2009 г. реализация газа не относится к розничной торговле. Из словосочетания «газа в баллонах» исключены слова «в баллонах».

Таким образом, с 01.01.2009 г. реализация сжиженного газа на АЗС не будет относиться к розничной торговле и, следовательно, эта деятельность будет подлежать налогообложению в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Не относится к розничной торговле для целей ЕНВД реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети).

Уточнено, что в эту же группу входит и реализация товаров через телефонную связь.

Реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле.

С 1 января 2009 г. реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в торговых автоматах, относится к розничной торговле.

Напомним историю с торговыми автоматами.

С 1 января 2008 г. Законом № 85-ФЗ торговые автоматы были исключены из перечня объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, и включены в перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Однако Минфин разъяснял, что предпринимательская деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства, в том числе супов, напитков и т.п., изготовленных из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы все же относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (см. письмо от 08.04.2008 г. № 03-11-04/3/182).

С 1 января 2009 г. реализация продукции общественного питания, изготовленной в торговых автоматах, через эти торговые автоматы будет относиться не к услугам общепита, а к розничной торговле.

В настоящее время в ст. 346.27 НК РФ приведены два определения понятия «торговое место»: собственно торговое место и стационарное торговое место.

При этом более нигде по тексту главы 26.3 НК РФ понятие «стационарное торговое место» не используется.

Поэтому, очевидно, за ненадобностью определение «стационарное торговое место» из главы 26.3 НК РФ исключено.

В настоящее время в приведенной в ст. 346.29 НК РФ табличке с указанием физических показателей и базовой доходности вид предпринимательской деятельности «разносная (развозная) торговля» содержит исключение.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения.

С 2009 года определение разносной (развозной) торговли не содержит указанного исключения.

Однако по общему правилу определения розничной торговли для целей ЕНВД к розничной торговле не относится реализация таких подакцизных товаров как автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Кроме того, продажа алкогольной продукции осуществляется по жестким правилам, установленным Федеральным законом РФ от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», согласно которому розничная продажа алкогольной продукции осуществляются только организациями при наличии соответствующих лицензий.

Ст. 16 Закона прямо запрещена продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции с рук, лотков, автомашин, в других не приспособленных для продажи данной продукции местах.

Розничная торговля лекарственными средствами осуществляется аптечными учреждениями.

Лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача, могут продаваться также в аптечных магазинах и аптечных киосках (Федеральный закон РФ от 22.06.1998 г. № 86-ФЗ «О лекарственных средствах»).

Торговлю гражданским и служебным оружием и патронами к нему на территории Российской Федерации имеют право осуществлять юридические лица, производящие гражданское и служебное оружие и патроны к нему на основании лицензии на их производство, а также юридические лица, осуществляющие торговлю на основании лицензии на торговлю гражданским и служебным оружием и патронами к нему (ст. 18 Федерального закона РФ от 13.12.1996 г. № 150-ФЗ).

Изделия из драгоценных камней, меховые изделия и технически сложные товары бытового назначения могут продаваться только в торговых залах. Это прямо предусмотрено Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55.

Таким образом, в 2009 году в отношении развозной (разносной) торговли будет действовать то же ограничение, что и сейчас.

Общественное питание

В настоящее время согласно ст. 346.27 НК РФ к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы), кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.

Уточнено, что магазины (отделы) кулинарии будут относиться к объектам организации общепита, не имеющим зала обслуживания посетителей, только в том случае, если эти магазины (отделы) кулинарии будут при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных.

Передача земельных участков

В настоящее время на уплату ЕНВД переводится деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

С 1 января 2009 г. определение указанного вида деятельности звучит следующим образом: оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Таким образом, с 2009 г. будет переводиться на уплату ЕНВД деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения любых объектов организации общественного питания, в том числе, имеющих залы обслуживания посетителей.

Корректирующий коэффициент К1

В настоящее время ст. 346.27 НК РФ определяет К1 как устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Расплывчатость формулировки привела к неразберихе со значением К1 в 2007 году.

Тогда, напомним, Минфин РФ в письме от 02.03.2007 г. № 03-11-02/62 указал, что К1, установленный на 2007 год, нужно скорректировать на значение К1, установленное на 2006 год.

Правда, письмом от 29.05.2007 г. № 03-11-02/151 чиновники отменили свое мартовское письмо и сообщили, что нужно применять значение К1, установленное на 2007 год без всяких корректировок.

С 2009 г. определение К1 утрачивает двусмысленность.

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Ограничения

Впервые за всю историю существования ЕНВД с 2009 года вводятся ограничения на применение ЕНВД.

Численность работников

С 1 января 2009 года на уплату единого налога не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек.

При этом в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом, данное ограничение начнет действовать с 1 января 2010 года.

Обратите внимание!

Ограничение распространяется на среднесписочную численность работников всей организации (всех работников индивидуального предпринимателя), работающих во всех сферах деятельности, а не только в тех, которые переведены на уплату ЕНВД.

Если среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) за 2008 год превысит 100 человек, то в 2009 году эта организация (предприниматель) не сможет уплачивать ЕНВД в отношении тех видов деятельности, по которым уплачивается ЕНВД в 2008 году.

Если организация, предположим, имеет несколько магазинов на ЕНВД, среднесписочная численность работников всей организации (работающих во всех магазинах) – 120 человек, то в 2009 году по всем магазинам организации придется применять либо общий режим налогообложения, либо УСН.

При этом заявление о переходе на применение упрощенной системы налогообложения нужно будет подать в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября 2008 года.

Определить среднесписочную численность работников нужно в соответствии с Порядком заполнения унифицированной формы федерального государственного статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденным постановлением Росстата от 20.11.2006 г. № 69 (в ред. от 23.11.2007 г.).

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

Не включаются в списочную численность работники:

– принятые на работу по совместительству из других организаций;

– выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Размер доли в уставном капитале

С 1 января 2009 года на уплату единого налога не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Указанное ограничение не распространяется на:

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;

– организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

– хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

УСН на основе патента

С 1 января 2009 года на уплату единого налога не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Услуги общественного питания

В настоящее время оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения вообще не подлежит переводу на ЕНВД.

С 1 января 2009 года на уплату единого налога не переводятся учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

Отсюда следует, что если оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения не является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, в отношении таких услуг может применяться ЕНВД.

Впрочем, здесь опять не обошлось без Минфина.

В письме от 12.02.2008 г. № 03-11-04/3/64 Минфин сообщал, что (цитируем) на уплату единого налога на вмененный доход не переводится оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и данные услуги оказываются непосредственно самими учреждениями (конец цитаты).

Текст абсолютно идентичен новой редакции п.п. 8 п. 2 ст. 346.27 НК РФ.

Далее чиновники указывают, что оказание услуг общественного питания, например, через бар не является неотъемлемой частью процесса функционирования санатория, эти услуги оплачиваются отдыхающими отдельно, следовательно, указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Таким образом, новая норма главы 26.3 НК РФ мирно существует уже в этом году.

Передача в аренду АЗС

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

а также деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания установлено особое ограничение.

Если налогоплательщики в рамках осуществляемой ими вышеперечисленной деятельности будут оказывать услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций, то конкретно эти услуги на уплату единого налога не переводятся.

Нарушение ограничений

С 2009 года если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность работников налогоплательщика превысит 100 человек, доля участия других организаций в организации составит более 25 процентов, то такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Если налогоплательщик, утративший право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, без нарушения вышеназванных требований, то он обязан перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.

Постановка на налоговый учет

По общему правилу в 2009 году также, как и в 2008 году, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Обратите внимание!
В 2009 году если налогоплательщик осуществляет деятельность:

– по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– по развозной и разносной розничной торговле;
– по размещению рекламы на транспортных средствах,

то он обязан встать на учет в налоговом органе не по месту осуществления предпринимательской деятельности, а по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Отметим, что аналогичные разъяснения дает в настоящее время Минфин РФ.

С 2009 г. непосредственно в ст. 346.28 НК РФ прописана процедура постановки на учет и снятия с учета.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются ФНС РФ.

Особое условие вводится для розничных рынков, образованных в соответствии с Федеральным законом РФ от 30.12.2006 г. № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Если на розничных рынках осуществляется деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, то налогоплательщиками в отношении указанных видов предпринимательской деятельности являются управляющие рынком компании.

Налоговаябаза

Размеры базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в 2009 году не изменяются по сравнению с 2008 годом.

Коэффициент К2

Самая неприятная новость для всех плательщиков ЕНВД – с 1 января 2009 года исключается возможность корректировки ЕНВД с учетом фактического периода осуществления предпринимательской деятельности.

Напомним, что в настоящее время в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

С 01.01.2009 г. данная норма исключена из ст. 346.31 НК РФ.

То есть единый налог не будет уменьшаться, если, к примеру, магазин работает 5 дней из семи в неделю, если магазин закрыт на ремонт и т.п.

Сохраняется только норма о том, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Например, если уменьшилась площадь торгового зала магазина, сократилось количество работников при оказании бытовых услуг и т.п., будет применяться данное положение п. 9 ст. 346.31 НК РФ.

Правила округления

Ст. 346.31 НК РФ с 1 января 2009 г. дополнена п. 11, согласно которому значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.

Значения физических показателей указываются в целых единицах.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Отметим, что в настоящее время данная норма содержится в Порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденном приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru