ЕНВД в общепите. Продажа пива и алкоголя

Тематики: ЕНВД

Вновь созданное предприятие: услуги общественного питания (ЕНВД) и продажа через бар алкогольной продукции, пива (на последнем семинаре сказали, что с 2008 г. реализация алкогольной продукции, пива – не ЕНВД – тогда пусть будет УСН с объектом налогообложения «доходы»). Учет доходов – раздельный.

При условии применения УСН (доходы), должны ли мы вести раздельный учет расходов? Или только делить зарплату бармена-раздатчицы, директора, главного бухгалтера, уборщицы (так как взносы в ПФР учитываются при расчете налога)?

Прежде всего уточним, как будет применяться предприятиями общепита в 2008 году «вмененка» при реализации пива и алкогольной продукции.

Согласно ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2008 г.) к услугам общественного питания в целях применения ЕНВД не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ, а именно:

– алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента за исключением виноматериалов);

– пива.

Напомним, что об этом и других изменениях, которые ждут «вмененку» в будущем году, мы подробно писали в № 23 «А-Э» за 2007 г.

В письме от 03.07.2007 г. № 03-11-04/3/246 Минфин РФ пояснял, что данная поправка касается только комплекса действий по производству и последующей реализации указанных напитков.

То есть если фирма изготавливает такие напитки и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания (например, ресторан-пивоварня), то такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами по общей (или упрощенной) системе налогообложения.

Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации, алкогольную продукцию и пиво, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на ЕНВД.

Таким образом, применять иные налоговые режимы (например, УСН) в отношении деятельности бара по продаже пива и алкогольных напитков Вам нужно будет только в том случае, если это пиво (алкогольные напитки) будут произведены Вашей же организацией.

Теперь выясним, должны ли Вы организовывать раздельный учет в том случае, если Вы действительно будете продавать в баре пиво и алкоголь собственного производства, применяя в отношении указанной деятельности упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В случае совмещения ЕНВД и «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы» суммы расходов не учитываются ни при исчислении налоговой базы по ЕНВД, ни при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН.

Следовательно, хотя формально п. 8 ст. 346.18 НК РФ предписывает вести раздельный учет не только доходов, но и расходов, в Вашем случае нет смысла распределять все расходы по видам деятельности.

Достаточно будет распределять суммы пенсионных взносов и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, поскольку эти расходы влияют на величину единого налога (авансовых платежей), уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), а также на сумму ЕНВД к уплате (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).