Если доходы слишком велики… Официально одобренный способ остаться на УСН

Тематики: УСН

О правомерности применения упрощенной системы налогообложения

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/158

Очень интересное разъяснение дал недавно Минфин РФ по вопросу применения УСН при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы).

Данное разъяснение фактически одобряет предложенный налогоплательщиком, задавшим вопрос в Минфин РФ, способ избежать перехода с «упрощенки» на общий режим налогообложения в случае, если размер полученных доходов вот-вот превысит установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ лимит.

Но обо всем по порядку.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Находчивый налогоплательщик придумал следующий механизм соблюдения ограничения по размеру доходов, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Если размер доходов приближается к критической цифре (20 млн. рублей), то, чтобы избежать перехода с УСН на общую систему налогообложения, организации необходимо изменить организационно-правовую форму, например, преобразовать ООО в ЗАО.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, налоговый (отчетный) период для нового предприятия (ЗАО) сократится, и ЗАО (трансформированное ООО) избежит необходимости перехода на общий режим налогообложения.

В запросе, направленном в Минфин РФ, налогоплательщик попросил подтвердить правомерность применения такого механизма соблюдения ограничения по размеру доходов, установленного п. 4 ст. 346.143 НК РФ.

На что Минфин РФ ответил следующее.

Поскольку в данном случае будет создана и зарегистрирована новая организация – закрытое акционерное общество, то эта организация может подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в порядке, действующем для вновь созданных организаций.

В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Сразу отметим, что вышеуказанный механизм выгодно применять на практике далеко не каждой организации.

Ведь в соответствии с Методическими указаниями для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с реорганизацией, утвержденными приказом ФНС РФ от 30.11.2004 г. № САЭ-3-09/141@, налоговый орган по месту нахождения реорганизуемого юридического лица обязан провести сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами, в процессе которой могут быть выявлены ошибки в исчислении налогов.

Кроме того, возникает много «бумажных» проблем.

Например, оформить решение участников о реорганизации, письменно сообщить о нем в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия такого решения и т.п.

Но если для организации крайне важно продолжать применять УСН, то данный способ может оказаться для нее весьма полезным.