Если индивидуальный предприниматель не уведомил налоговую инспекцию об избранном способе определения налоговой базы по НДС

Тематики: Индивидуальный предприниматель, НДС

При проведении камеральной проверки индивидуального предпринимателя по НДС налоговый инспектор, ссылаясь на то, что у нас не было подано заявление, в котором указывался бы метод начисления НДС (по оплате или по отгрузке), отказалась принимать расчет НДС по «оплате», по которому исчислялся налог у индивидуального предпринимателя, и пересчитала налог по «отгрузке». Кто прав в этой ситуации?

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, является:

1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

П. 12 ст. 167 НК РФ устанавливает порядок, в котором налогоплательщики — индивидуальные предприниматели выбирают момент определения налоговой базы по НДС.

Индивидуальные предприниматели выбирают способ определения момента определения налоговой базы по НДС и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным годом.

То есть в срок до 20 января 2005 года Вы должны были выбрать: «по отгрузке» или «по оплате» Вы будете исчислять НДС, и уведомить об избранном Вами способе определения момента определения налоговой базы по НДС Вашу налоговую инспекцию.

При этом в случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы по НДС он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы «по отгрузке» (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Так как Вы, судя по всему, не уведомили налоговую инспекцию о том, что будете определять налоговую базу по НДС «по оплате», то Вы должны были исчислять НДС «по отгрузке».

Следовательно, действия налогового инспектора являются правомерными.