Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

Если продавец – на УСН. Вычет НДС возможен

Статья в журнале: №25 (835) — Июнь 2008 , опубликовано 25.06.2008
Тематики: НДС
(Письмо ФНС РФ от 06.05.2008 г. № 03-1-03/1925)
 

Многие фирмы, сотрудничающие с применяющими «упрощенку» поставщиками, получают от этих поставщиков счета-фактуры, несмотря на то, что налогоплательщики на УСН не являются плательщиками НДС и поэтому не обязаны при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры покупателям.

Дело в том, что покупатель заинтересован принять к вычету НДС, а продавцу на УСН выставить счет фактуру, уплатив в бюджет выделенную в нем сумму НДС на основании п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, зачастую выгоднее, чем отказаться от сделки.

Однако покупатели могут столкнуться с отказом в вычете по счету-фактуре, выданному фирмой на УСН.

Налоговики считают, что права на вычет НДС , предъявленного по такому счету-фактуре по приобретенным покупателем товарам (работам, услугам) у покупателя не возникает, так как на основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком НДС (продавцом).

А поскольку лицо, применяющее УСН, первоначально не признается налогоплательщиком НДС, то вычет предъявленного им НДС невозможен.

Кроме того, налоговики уверяют, что счет-фактура, выставленный «упрощенцем», априори не может считаться правильно оформленным.

Ведь в п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика налога на добавленную стоимость.

Значит, рассуждают чиновники, в счете-фактуре продавца, не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ.

Следовательно, учитывая, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению, вычет НДС по счету-фактуре, выданному фирмой на УСН, невозможен.

Однако арбитражная практика убеждает нас в обратном.

Имеются десятки решений федеральных арбитражных судов, подтверждающих, что вычет НДС по счетам-фактурам, выданным продавцами, применяющими УСН, абсолютно законен (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 24.03.2008 г. № Ф09-1870/08-С2, от 11.01.2008 г. № Ф09-10201/07-С2, ФАС Московского округа от 08.04.2008 г. № КА-А40/2719-08-П, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2007 г. № А19-16253/06-44-Ф02-325/07-С1).

Есть также постановление Президиума ВАС РФ, в котором суд высказался в пользу того, что если продавец не должен был оформлять счет-фактуру, но все же выставил его, то покупатель имеет право на получение налогового вычета НДС по этому счету-фактуре (подробнее о постановлении Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 г. № 10627/06 мы писали в статье «Есть счет-фактура – будет и вычет» на стр. 5 № 9 «А-Э» за 2007 г.).

Правда, в своем постановлении ВАС РФ говорит о счетах-фактурах, выставляемых не продавцами, применяющими УСН, а подразделениями вневедомственной охраны.

Но выводы ВАС РФ вполне справедливы и для случаев, когда счет-фактуру выставляет продавец-«упрощенец».

Судебной практики, свидетельствующей в пользу правоты налоговиков, нам найти не удалось.

Несмотря на это, налоговики не спешат менять свое мнение, что подтверждает комментируемое письмо. Заметим, что ранее ФНС РФ высказывалась по рассмотренной проблеме лишь однажды – в письме от 17.05.2005 г. № ММ-6-03/404@.

Казалось бы, обилие отрицательной для них арбитражной практики должно было переубедить налоговиков.

Но нет. ФНС продолжает настаивать на своем, а с выходом комментируемого письма налоговики на местах наверняка будут уделять больше внимания вычетам НДС, уплаченного продавцам на УСН.

Зато в суде налогоплательщика практически однозначно ждет победа.

Вам остается решить – готовы ли Вы судиться?

Заметим, что суды принимают решения в пользу налогоплательщиков не только тогда когда «автором» счета-фактуры является фирма на УСН, но также в случаях, когда счет-фактуру выдает продавец, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru