Если работники – граждане другого государства

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 21.10.2013 г. № 03-04-06/43787)

Организация заключает трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь.

Все обязанности, предусмотренные трудовыми договорами, указанные сотрудники выполняют по месту жительства в Республике Беларусь.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

П. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно п.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Минфин разъяснил, что если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудники организации выполняют в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией — работодателем, в соответствии с п.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, относится к доходам от источников за пределами РФ.

В случае нахождения физических лиц в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такие лица, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, не признаются налоговыми резидентами РФ и не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ.

При этом изложенный порядок налогообложения применяется независимо от гражданства сотрудников организации и страны, в которой ими выполняются трудовые обязанности.