Если сдал корректировку по налогу прибыли, то нужно уточнить обязательства и по налогу на сверхприбыль
Нужно ли корректировать обязательства по налогу на сверхприбыль в случае подачи уточенной декларации по налогу на прибыль за 2021 или 2022 год?
Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 21.09.2023 № 03-03-06/1/90205.
Объект налогообложения налогом на сверхприбыль
Объектом налогообложения по налогу на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком и определяемая как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль», далее – Закон о налоге на сверхприбыль).
Прибыль для целей Закона о налоге на сверхприбыль за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Подача уточненной декларации по налогу на прибыль (к доплате)
Согласно ч. 12 ст. 3 Закона о налоге на сверхприбыль в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 годов по налогу на прибыль организаций, прибыль исчисляется на основании показателей соответствующей уточненной налоговой декларации.
При этом Минфин России обратил внимание, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации[1]:
- до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога,
- либо до момента, когда он узнал о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период.
При этом на момент представления уточненной налоговой декларации должно иметься положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
Подача уточненной декларации по налогу на прибыль (к уменьшению)
В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 годов по налогу на прибыль организаций, приводящей к уменьшению соответствующей налоговой базы, после 28.01.2024 и, соответственно, уточненной налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, необходимо отметить следующее.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке (ст. 79 НК РФ).
Для возврата денежных средств, учтенных на едином налоговом счете и формирующих положительное сальдо налогоплательщику, чьи обязательства по налогу на сверхприбыль уменьшились в результате поданной корректирующей декларации, необходимо написать заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль.
В связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм, в том числе налога на сверхприбыль, – ЕНП возвращается в размере излишне уплаченной суммы налога не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Декларация по налогу на сверхприбыль организаций утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. Срок ее представления – не позднее 25 января 2024 года.
[1] Подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!