Если возвращенный аванс «съел» доходы

Тематики: УСН

ООО работает на УСН (доходы – расходы). В 2008 г. на расчетный счет ООО поступила сумма аванса, с суммы аванса уплачен налог 15%. В 2009 г.сумма аванса возвращена по расчетному счету и отражена в уменьшение дохода за 2009 год, в результате чего доходы за 2009 год получились отрицательными.
Как правильно отразить в декларации сумму дохода? Если я сумму дохода поставлю нулевую, а расходы увеличу на отрицательную сумму дохода?

П. 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Это означает, что сумма возвращенного покупателю аванса уменьшает именно доходы, а не увеличивает расходы.

То есть сумма возвращенного аванса отражается в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов со знаком «–».

В графе 5 указанная сумма не отражается.

В соответствии с п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.12.2008 г. № 154н, в графе 4 согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

По таким же правилам заполняются показатели по коду строки 210 «Сумма полученных доходов за налоговый период» и строки 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» раздела 2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, форма которой и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н.

Следовательно, для заполнения строк 210 и 220 раздела 2 декларации используются итоговые суммы графы 4 и графы 5 Книги учета доходов и расходов.

Поскольку, как мы выяснили, в графе 5 Книги учета сумма возвращенного аванса не отражается, эта сумма не может быть отражена и в строке 220 раздела 2 декларации.

То есть Вы не вправе увеличить сумму расходов на отрицательную сумму дохода.

П. 2.12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу при УСН установлено, что в случае отсутствия данных для заполнения показателя в текстовом поле декларации ставится прочерк.

Поэтому в строке 210 раздела 2 в Вашем случае ставится прочерк.