ЕСН. Новая декларация для предпринимателей

Тематики:

(Приказ Минфина РФ от 17.12.2007 г. № 132н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 21.01.2008 г. № 10926)

За 2007 год индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, будут сдавать налоговую декларацию по ЕСН по новой форме, утвержденной комментируемым приказом.

Напомним, что представить налоговую декларацию следует не позднее 30 апреля 2008 г.

Новая форма декларации приведена к стандарту, по которому выстроены налоговые декларации по иным налогам.

Общие требования

Ранее все значения в декларации отражались в рублях и копейках.

Заполняя новую форму декларации, все значения денежных показателей следует отражать в полных рублях.

При этом значения денежных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Если раньше при заполнении декларации допускалась ошибка, то все исправления в декларации должны были быть заверены печатью (штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его) наличии.

Теперь же для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. То есть никаких штампов и печатей не требуется.

Титульный лист

В отличие от предыдущей формы на титульном листе новой декларации указывается:

– вид документа: 1 – первичный; 3 – корректирующий.

При представлении декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, указывающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

– налоговый период. Налоговым периодом является календарный год, который обозначается «0»;

– отчетный налоговый период – год, за который представляется декларация.

Также нужно указать код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Обратите внимание!

В случае, если у физического лица отсутствует место жительства на территории Российской Федерации, то указывается место его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место пребывания в Российской Федерации указывается на основании записи в документе, подтверждающем регистрацию физического лица по месту пребывания, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает не сам налогоплательщик, а его представитель, то теперь нужно будет в данном случае указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации нужно приложить копию указанного документа.

Раздел 1

В новую форму декларации введен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, по данным налогоплательщика», в котором налогоплательщиком отражается информация об исчисленных им суммах единого социального налога, подлежащих доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования за налоговый период.

При этом указывается:

по строке 001:

– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;

– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;

– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму, – 06;

– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 16;

– для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, – 07;

– для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – 08;

– для нотариусов, занимающихся частной практикой, – 09.

по строке 010 – код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);

по строкам 030 – суммы налога, подлежащие доплате (+) (уменьшению (–)) в федеральный бюджет и (или) фонды обязательного медицинского страхования по итогам налогового периода.

Значения по строкам 030 заполняются налогоплательщиком в соответствии со следующими строками Раздела 2 в части:

– федерального бюджета (ФБ) – из графы 3 строки 900;

– Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – из графы 4 строки 900;

– территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – из графы 5 строки 900.

Раздел 2 «Расчет единого социального налога за налоговый период»

Строки 100, 200, 300, 400 заполняются налогоплательщиком в том же порядке, что и ранее.

По новой строке 500 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования путем умножения налоговой базы, отраженной по строке 300, на соответствующие ставки налога.

По новой строке 600 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот, исчисленные в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования путем умножения суммы налоговых льгот (строка 400) на соответствующие ставки налога.

Начисленные к уплате суммы налога в федеральный бюджет (в графе 3), федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (в графах 4 и 5) отражаются в новой декларации по строке 700 и определяются по новому: как разница строк 500 и 600 по соответствующим графам.

Если налогоплательщиком налоговые льготы не применяются, то показатели строки 700 равны показателям строки 500.

Суммы авансовых платежей по налогу отражаются по строке 800 (ранее – по строке 700).

Отражаемые ранее в строке 800 суммы налога, подлежащие доначислению (+) (уменьшению (–)) налогоплательщику за налоговый период, теперь отражаются в строке 900 и определяются как разница показателей строк 700 и 800.