Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций

Прослушать статью:

Организация обязана начинать перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если за предыдущие 4 квартала выручка в среднем превысили 15 млн рублей за каждый квартал.

У ООО выручка за 4 предыдущих квартала составила 60 млн рублей:

во 2 квартале 2025 – 17 млн,
в 3 квартале 2025 – 13 млн,
в 4 квартале 2025 –15 млн,
в 1 квартале 2026 –15 млн.

Нужно ли во 2 квартале 2026 года исчислять ежемесячные авансовые платежи?

Для лимита выручка считается с НДС или без НДС?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала рассчитывается как сумма всех доходов от реализации за четыре квартала, идущие подряд, разделённая на четыре.

Таким образом, в случае если у организации за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем за каждый квартал 15 млн рублей, то она на основании п. 3 ст. 286 НК РФ уплачивает ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале.

Согласно позиции Минфина России и ФНС России под предыдущими кварталами в данном случае следует понимать четыре последовательных квартала, предшествующих периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации.

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала вне зависимости от возникновения в них выручки от реализации.

В вашем случае за 2, 3, 4 и 1 кварталы средняя выручка составила 15 млн. руб. ((17 млн + 13 млн + 15 млн + 15) ÷ 4).

То есть вами выполнено условие о том, что средняя выручка не должна превышать 15 млн рублей в квартал.

Следовательно, вам во 2 квартале 2026 года нужно уплачивать только квартальные авансовые платежи. А дальше снова считать среднюю выручку и так ежеквартально.

Если же общая выручка за четыре квартала составит 60 000 001 руб., то средняя квартальная выручка будет:

60 000 001 ÷ 4 = 15 000 000,25 руб.

То есть она превысит лимит в 15 млн руб.

Таким образом, даже превышение на 1 рубль по сумме выручки за четыре квартала означает, что средняя квартальная выручка превысила установленный предел и со следующего квартала необходимо уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

В соответствии со ст. 249 НК РФ, выручка, учитываемая для определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, определяется без учета налога на добавленную стоимость (НДС).