Ежемесячные компенсационные выплаты при отпуске по уходу за ребенком до 3 лет

Тематики: Социальное страхование

По окончании отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет сотрудница написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до 3 лет.

Прошу дать разъяснения о размере выплаты ежемесячного пособия. Если выплата за счет средств работодателя, то выплата обязательна или можно не платить? Какими документами это регламентируется?

Согласно Федеральному закону от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.

Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 3 лет законом № 81-ФЗ не предусмотрена.

В соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 г. № 1110 матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам — военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей.

Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан утвержден постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. № 1206.

О назначении ежемесячных компенсационных выплат Ваша сотрудница должна подать заявление.

К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуск по уходу за ребенком.

А решение о назначении ежемесячных компенсационных выплат работодатель должен принять в 10-дневный срок со дня поступления документов.

То есть данную компенсационную выплату работодатель обязан выплачивать только на основании заявления работника.

Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска.

При обращении за назначением ежемесячных компенсационных выплат по истечении 6 месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком они назначаются и выплачиваются за истекшее время, но не более чем за 6 месяцев со дня подачи заявления о назначении этих выплат.

Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

То есть в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

В отличие от ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.

Минфин РФ в письме от 25.04.2013 г. № 03-11-11/14473 сообщил, что из положений п. 20 Порядка следует, что ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда работодателями (организациями или индивидуальными предпринимателями) независимо от их организационно-правовых форм.

П. 17 Порядка предусмотрено, что выплата ежемесячных компенсационных выплат работнику прекращается при достижении ребенком возраста 3 лет начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором ребенку исполняется 3 года.

Для лиц, работающих, проходящих службу, проживающих в районах, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячных компенсационных выплат определяется с применением этих коэффициентов независимо от места фактического пребывания получателя в период отпуска по уходу за ребенком.

Назначенные ежемесячные компенсационные выплаты, не полученные своевременно, выплачиваются за прошлое время в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на каждый соответствующий период, если обращение за их получением последовало в течение трех лет со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком.

Ежемесячные компенсационные выплаты, не выплаченные своевременно по вине работодателя, их назначающего и выплачивающего, выплачиваются за прошлое время без ограничения каким-либо сроком.

Ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 г. № 03-03-07/13).

Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» также вправе учесть данные выплаты в составе расходов на оплату труда.

П. 1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, указывает УФНС по г. Москве в письме от 13.03.2006 г. № 21-11/19687, ежемесячные компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ.

Минздравсоцразвития РФ в письме от 05.08.2010 г. № 2519-19 разъяснило, что выплату ежемесячной компенсации в размере 50 рублей работодатель производит в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе № 1110, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении.

То есть такая выплата производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Поэтому суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом № 1110 не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.