ФНС РФ против суточных, выплачиваемых «дальнобойщикам»
Об уплате налога на доходы физических лиц
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24 января 2005 г. № 04-1-02/704
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К числу таких выплат относятся, в частности, суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
Ст. 165 Трудового кодекса РФ установлены гарантии компенсации работникам, которые в связи с исполнением трудовых обязанностей должны выехать в другую местность.
При этом выезд может носить как временный, так и постоянный характер.
Трудовым кодексом РФ установлены следующие виды поездок работников в другую местность: служебная командировка, переезд на работу в другую местность.
Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Порядок направления работников в командировки изложен в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
В соответствии с п. 1 Инструкции № 62 служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Направление в служебную командировку носит временный характер и ограничено определенным сроком.
Как правило, этот срок не должен превышать 40 дней (п. 4 Инструкции № 62).
Перечень категорий работников, чья работа носит подвижной (разъездной) характер, в настоящее время нормативно не установлен.
Таким образом, водителей, постоянно занимающихся международными перевозками грузов, можно приравнять к лицам, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер как на территории Российской Федерации, так и в период пребывания на территории иностранных государств.
Приказом по организации утверждается перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет.
В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов.
Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня.
Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен унифицированный первичный документ – авансовый отчет.
Бухгалтерский учет должен вестись на основании правильно оформленных первичных учетных документов.
При списании расходов водителя, произведенных на территории зарубежных стран в иностранной валюте, к авансовому отчету водителя должны быть приложены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению горюче-смазочных материалов, за автостоянку и платные автодороги, об оплате таможенных платежей на границе.
