ФНС РФ против суточных, выплачиваемых «дальнобойщикам»

Об уплате налога на доходы физических лиц

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24 января 2005 г. № 04-1-02/704

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К числу таких выплат относятся, в частности, суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Ст. 165 Трудового кодекса РФ установлены гарантии компенсации работникам, которые в связи с исполнением трудовых обязанностей должны выехать в другую местность.

При этом выезд может носить как временный, так и постоянный характер.

Трудовым кодексом РФ установлены следующие виды поездок работников в другую местность: служебная командировка, переезд на работу в другую местность.

Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Порядок направления работников в командировки изложен в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В соответствии с п. 1 Инструкции № 62 служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Направление в служебную командировку носит временный характер и ограничено определенным сроком.

Как правило, этот срок не должен превышать 40 дней (п. 4 Инструкции № 62).

Перечень категорий работников, чья работа носит подвижной (разъездной) характер, в настоящее время нормативно не установлен.

Таким образом, водителей, постоянно занимающихся международными перевозками грузов, можно приравнять к лицам, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер как на территории Российской Федерации, так и в период пребывания на территории иностранных государств.

Приказом по организации утверждается перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет.

В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов.

Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня.

Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен унифицированный первичный документ – авансовый отчет.

Бухгалтерский учет должен вестись на основании правильно оформленных первичных учетных документов.

При списании расходов водителя, произведенных на территории зарубежных стран в иностранной валюте, к авансовому отчету водителя должны быть приложены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению горюче-смазочных материалов, за автостоянку и платные автодороги, об оплате таможенных платежей на границе.