Гарантийные ремонты для целей налогообложения

Тематики: НДС

Прослушать статью:

Имеет ли значение для НДС и налога на прибыль, в отношении какого лица – прямого покупателя производителя или третьего лица выполняется гарантийный ремонт медицинского оборудования?

Ремонт осуществляется в рамках гарантийных обязательств производителя и является безвозмездным.

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 25.12.2025 № 03-07-07/126917.

В соответствии с подп. 37 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ) от налогообложения НДС освобождены услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

Таким образом, услуги по гарантийному ремонту медицинского оборудования, оказываемые производителем в период гарантийного срока эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту такого оборудования, освобождаются от налогообложения НДС.

Главное условие для освобождения – невзимание дополнительной платы за такие услуги.

Иные особенности применения данного освобождения от НДС, в т.ч. в зависимости от статуса заказчика услуги по гарантийному ремонту, главой 21 НК РФ не предусмотрены.

Касаемо налога на прибыль организаций Минфин разъяснил следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ для налога на прибыль расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Таким образом, подытоживает Минфин, налогоплательщик вправе учесть для налога на прибыль расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание реализованных товаров в рамках заключенного договора.