Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 г. № 03-04-05-01/31)

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Формулировка данной нормы порой вызывает споры относительно того, как применяется установленный в ней размер вычетов (1 000 000 руб. для недвижимости и 125 000 руб. для иного имущества) в случае, если налогоплательщик продал в одном календарном году сразу несколько объектов имущества: по всем проданным объектам имущества в целом или по каждому объекту имущества отдельно.

Ранее в письме от 19.06.2007 г. № 03-04-05-01/192 Минфин разъяснял, что НК РФ не устанавливает ограничений в отношении количества объектов имущества, при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет.

В отношении доходов от продажи каждого такого имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Это разъяснение можно было воспринять как рекомендацию применять имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 руб. (либо 125 000 руб. – в зависимости от вида проданного имущества) по каждому из проданных объектов имущества.

Но сделать это на практике было бы проблематично, так как форма налоговой декларации по НДФЛ (как старая, так и новая) предусматривает применение указанных размеров имущественного налогового вычета, установленного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам доходов от продажи имущества, полученным от всех источников выплаты.

То есть при продаже нескольких объектов имущества заявить вычет в декларации можно было в суммарном размере не более 1 000 000 руб. (или 125 000 руб. – в зависимости от вида имущества).

Теперь Минфин, очевидно, дабы устранить все недопонимания, уточнил, что, действительно, в отношении доходов от продажи каждого объекта имущества имущественный налоговый вычет определяется отдельно.

Но при этом размер имущественного налогового вычета в целом по всем объектам не может превышать 1 000 000 руб. (речь в комментируемом письме шла о продаже жилья и земельных участков).

Следуя логике чиновников, можно сделать вывод, что при продаже сразу нескольких объектов иного имущества суммарный размер налогового вычета не может превышать 125 000 руб.