Имущественный налоговый вычет и материнский капитал

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 08.09.2010 г. № 03-04-05/9-526)

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Согласно абз. 26 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Минфин РФ разъяснял, что имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам на погашение кредита, произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала, поскольку расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры (письмо от 23.04.2010 г. № 03-04-05/7-223).

В то же время имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского (семейного) капитала (письмо Минфина РФ от 03.02.2010 г. № 03-04-05/7-30).

В комментируемом письме финансовое ведомство развило тему и сообщило, что поскольку имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности на квартиру, то средства материнского (семейного) капитала, израсходованные в целях приобретения квартиры, уменьшают размер имущественного налогового вычета пропорционально доле каждого совладельца в праве собственности в приобретенной ими квартире.