Имущественный налоговый вычет. Коварство целевого кредита

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 06.03.2007 г. № 03-04-05-01/78)

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик — физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии со статьями 814 и 819 Гражданского кодекса РФ деньги, полученные заемщиком по договору целевого кредита, должны быть использованы на цели, указанные в тексте этого договора.

Поэтому, если банк выдал целевой кредит на приобретение определенной квартиры, то заемщик должен израсходовать деньги именно на эту квартиру.

Если же заемщик израсходовал деньги на приобретение другой квартиры, не поименованной в кредитном договоре, то такой кредит не является целевым, так как он не был израсходован на указанные в договоре цели.

А поскольку в ст. 220 НК РФ говорится именно о целевом кредите, то, как пояснил Минфин РФ, проценты, направленные на погашение такого «нецелевого» кредита, не могут учитываться при определении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Таким образом, если физическое лицо берет в банке целевой кредит на приобретение квартиры и планирует учесть проценты по этому кредиту при расчете НДФЛ, то на полученные деньги следует приобрести именно ту квартиру, которая указана в тексте договора.

Однако возможна и такая ситуация: заемщик получил целевой кредит на покупку определенной квартиры, тем не менее приобрести эту квартиру по каким-либо причинам ему не удалось, и заемщик решил на полученные в кредит деньги купить себе другое жилье.

Минфин сообщил, что и в этом случае налогоплательщик-заемщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере уплаченных по договору целевого кредита процентов, при условии, что приобретение другой квартиры будет согласовано с банком, предоставившим кредит.