Имущественный налоговый вычет. Общая долевая собственность

Тематики: НДФЛ

В 2009 г. была приобретена квартира стоимостью свыше 4 млн. руб. Собственность оформлена на семейную пару по 50%. Какой имущественный вычет можно получить: 260 тыс. руб. или по 260 тыс. руб. на каждого собственника?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, на сумму имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

– на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

– на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

– на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Если супруги, приобретшие квартиру, получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то они могут уменьшить сумму таких доходов на сумму имущественного налогового вычета на приобретение квартиры и вернуть удержанный с них НДФЛ в сумме 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).

А если для приобретения квартиры супругами был получен кредит, то доходы супругов, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены и на сумму процентов, уплачиваемых по кредиту, сверх сумм имущественного налогового вычета.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб. будет разделен между супругами пропорционально их доле в праве собственности на квартиру.

Поскольку доли супругов равны и составляют 50% от стоимости квартиры, то и имущественный налоговый вычет будет разделен между ними поровну.

То есть каждый из супругов получит вычет в сумме 1 000 000 руб., а сумма возвращенного каждому из супругов НДФЛ составит 130 000 руб.

Супруг, у которого нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, сможет получать вычет только тогда, когда такие доходы появятся.

Он не сможет передать право получать свой вычет другому супругу.

Положения п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ позволяют перераспределять имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры на основании письменного заявления только супругам, приобретшим квартиру в общую совместную собственность.