Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

1. Имею ли я право в 2005 г. обратиться в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета по НДФЛ с доходов за 2004 г., если:

– договор долевого строительства квартиры с застройщиком от 2003 г.;

– справка о полном погашении сумм по этому договору от 2004 г. (имеются все банковские квитанции, подтверждающие оплату в полном объеме);

– договор приема-передачи квартиры от 2005 г.;

– свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру от 2005 г.

Или же мне необходимо дожидаться окончания налогового периода 2005 г. и только потом получать вычет с доходов за 2005 г. (через работодателя получать вычет не желаю)?

2. Имеет ли право инспектор отказать в приеме заявления на вычет одновременно с декларацией 3-НДФЛ (говорят, что принимают заявление через 3 месяца после принятия формы 3-НДФЛ)?

3. Имею ли я право включить в декларацию доходы с места работы по совместительству?

4. Если за второго дольщика (супруга) часть денежных средств оплачивалась мной, то какая от него должна быть доверенность – нотариально заверенная или в простой письменной форме?

5. Являются ли разъяснения Минфина (в частности, письмо Министерства финансов РФ от 30.06.2005 г. № 03-05-01-04/227) обязательными для исполнения ИФНС? В ИФНС г. Екатеринбурга инспектор заявляет, что: «они не работают на основании писем, а только на основании НК РФ».

1. Согласно ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

То есть при определении суммы налога на доходы физических лиц за год налоговая база по НДФЛ рассчитывается как сумма полученных за год доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с налоговым законодательством.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

То есть обстоятельством, необходимым для возникновения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, является, в частности, факт приобретения налогоплательщиком жилого дома или квартиры (либо долей в них).

В Вашем случае Вы на основании договора долевого участия в строительстве приобретаете долю в квартире.

Если Вы выплатили застройщику всю сумму денежных средств, которую должны были внести согласно договору, то это означает, что Вы исполнили свои обязательства по данному договору.

Однако факт внесения денежных средств в полной сумме сам по себе не подтверждает, что Вы приобрели квартиру (долю в квартире).

Ведь фактически квартиру Вы еще не получили: застройщик квартиру Вам не передал, права собственности на квартиру у Вас тоже нет.

Теоретически, заключив договор долевого участия в строительстве и выплатив застройщику всю сумму денежных средств по данному договору, Вы можете, не дожидаясь получения квартиры, например, продать свои права на данную квартиру в строящемся доме другому лицу.

В этом случае приобретение Вами квартиры не состоится.

Но, как было указано выше, именно факт приобретения квартиры дает налогоплательщику право на имущественный налоговый вычет.

Подтвердить факт приобретения квартиры может акт о передаче квартиры (долей в ней) налогоплательщику, который подписывается сторонами в момент, когда застройщик передает налогоплательщику-дольщику, а налогоплательщик-дольщик принимает от застройщика полностью законченную строительством квартиру.

Кроме того, факт приобретения квартиры может подтвердить свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (долю в квартире).

Следовательно, в 2004 году, когда Вы полностью произвели оплату по договору долевого участия в строительстве, Вы не имели права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, так как приобретение квартиры (доли в ней) на тот момент фактически еще не состоялось.

Приобретение квартиры (доли в ней) состоялось лишь в 2005 году, что подтверждают акт приема-передачи квартиры и свидетельство о регистрации права собственности, которые были оформлены в 2005 году.

А значит, и право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ возникло у Вас только в 2005 году.

Поэтому уменьшаться на сумму имущественного налогового вычета может только налоговая база (то есть доходы) 2005 года и последующих годов.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода за исключением случаев получения имущественного налогового вычета у налоговых агентов.

Таким образом, для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ Вы должны дождаться окончания 2005 года (налогового периода), и только в 2006 году подавать в налоговую инспекцию декларацию, заявление и необходимые документы.

2. Как следует из процитированного выше п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации.

То есть при подаче налоговой декларации налогоплательщик подает письменное заявление о предоставление ему налогового вычета по НДФЛ.

Таким образом, нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено, что заявление с просьбой о предоставлении имущественного налогового вычета налогоплательщик должен подавать через три месяца после представления налоговой декларации по НДФЛ.

Поэтому отказ налогового инспектора в приеме заявления одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ является неправомерным.

3. Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы и источники их выплат.

То есть Вы не просто можете указать в декларации сумму доходов, полученных от работы по совместительству, Вы обязаны это сделать.

4. Как мы поняли из Вашего вопроса, Ваш супруг приобрел одну из долей в квартире.

При этом часть денежных средств за него вносили Вы от своего имени.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц.

То есть имущественный налоговый вычет может быть предоставлен Вашему супругу только в том случае, если денежные средства, которыми была оплачена его доля в квартире, принадлежали Вашему супругу, а Вы только внесли его денежные средства в оплату его доли.

Подтвердить, что деньги, которыми Вы оплатили стоимость доли супруга в квартире, принадлежали именно Вашему супругу, можно с помощью доверенности.

Согласно п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена.

Доверенность на внесение денежных средств, принадлежащих одному физическому лицу (то есть Вашему супругу), другим физическим лицом (Вами) в счет оплаты стоимости квартиры не требует нотариального удостоверения.

Таким образом, нотариальное удостоверение доверенности не требуется, то есть доверенность должна быть составлена в простой письменной форме.

5. В письме, упомянутом Вами в вопросе, Минфин РФ разъясняет, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Следовательно, налогоплательщики могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом при наличии акта о передаче квартиры или документов, подтверждающих право собственности, в объеме денежных средств, фактически уплаченных строительной организации.

То есть подтверждать Ваше право на имущественный налоговый вычет будут:

1. Договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме.

2. Либо акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней), либо документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней (то есть любой из указанных документов).

То же самое написано в п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, поэтому не важно, будет руководствоваться данными разъяснениями Минфина РФ Ваш налоговый инспектор или нет.

Не забывайте, что для получения вычета Вам также нужно будет представить в налоговые органы:

– налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

– письменное заявление с просьбой предоставить Вам вычет;

– платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, и другие документы).