Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры совместно с ребенком
В сентябре 2012 г. была продана квартира, которая находилась в долевой собственности с моим несовершеннолетним сыном (70% – мои, 30% – сына) более 3-х лет. В ноябре 2012 г. была приобретена другая квартира в долевую собственность с несовершеннолетним сыном (50% на 50%) за 1610 тыс. руб. В феврале 2013 г. мной подана декларация 3-НДФЛ за 2012 г. с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. В марте 2013 г. сыну исполнилось 18 лет.
В мае 2013 г. межрайонная инспекция ФНС подтвердила мое право на получение имущественного вычета, но на сумму 1127 тыс. руб. Это 70% от 1610 тыс. руб. (суммы приобретения квартиры).
|
Норма закона
|
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. | |
|
Общая долевая собственность
|
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе. |
|
|
Конституци-
онный Суд
|
Согласно п. 2 резолютивной части постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. № 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. | |
|
|
В постановлении от 01.03.2012 г. № 6-П Конституционный Суд РФ также указал, что в налоговых отношениях, опосредующих реализацию права на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение недвижимости, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, те родители, которые израсходовали свои денежные средства на приобретение жилого помещения в собственность своих несовершеннолетних детей, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с родителями, которые приобрели жилое помещение в общую долевую собственность со своими детьми, – в обоих случаях родители, имея налогооблагаемый доход, несут расходы на приобретение объектов недвижимого имущества, собственниками которого становятся их дети, что должно влечь и одинаковые правовые последствия, а именно возникновение права на имущественный вычет по НДФЛ. | |
|
Разъяснения чиновников
Момент возникновения права на вычет
|
В письме от 01.02.2012 г. № 03-04-05/5-101 Минфин РФ разъяснил, что родители могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей в праве собственности на квартиру, оформленных в собственность детей, которые на момент возникновения права на вычет были несовершеннолетними, в том числе ребенка, ставшего совершеннолетним на момент получения имущественного налогового вычета.
То есть в Вашей ситуации важно, что на момент возникновения права на вычет Ваш ребенок был несовершеннолетним. |
|
|
?
!
|
Разберемся, когда возникает право на вычет.
В п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. То есть данные документы подтверждают, что право на вычет уже возникло. |
|
|
Разъяснения ФНС РФ
|
В письме от 22.04.2009 г. № 3-5-04/482@ ФНС РФ сообщила, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с момента государственной регистрации права собственности на жилой объект в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. | |
|
|
Поскольку на момент регистрации права собственности на квартиру Ваш ребенок являлся несовершеннолетним, то, учитывая позицию КС РФ, Минфина РФ и ФНС РФ, Вы вправе получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из доли в праве собственности на квартиру, оформленной в собственность ребенка, который на момент возникновения права на вычет был несовершеннолетним. | |
|
!
|
То, что на момент получения вычета ребенок уже стал совершеннолетним, никак не влияет на реализацию права на получение вычета. | |
|
|
Ознакомьте Ваших налоговых инспекторов с приведенными письмами Минфина РФ и ФНС РФ. |
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.