Имущественный налоговый вычет при приобретении апартаментов

Тематики: НДФЛ

Возможно ли получение физическим лицом имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение апартаментов в многоквартирном жилом комплексе?

Норма закона		В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
		Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
Документы		Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
		– договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, – при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
		– договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
		– договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, – при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).
!		Таким образом, для целей налогообложения в договорах купли-продажи, свидетельствах о праве собственности, являющихся документами, подтверждающими право на предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, в качестве предмета или объекта права должны быть указаны квартира, жилой дом или доля в праве собственности на квартиру или жилой дом.
		Понятия жилых помещений приведены в ст. 15, 16 Жилищного кодекса РФ.
Жилые помещения		Жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.
		К жилым помещениям относятся:
		– жилой дом, часть жилого дома;
		– квартира, часть квартиры;
		– комната.
Жилой дом		Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
Квартира		Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.
!		В ЖК РФ отсутствует понятие «апартаменты». В переводе с французского языка апартаменты – это квартира.
На практике		На практике в России апартаментами называют элитные квартиры.
		Термин «апартаменты» в данном случае имеет маркетинговое значение.
Если указано «квартира»		Если Вы приобретаете квартиру в многоквартирном жилом доме и в правоустанавливающих документах будет указано слово «квартира», то Вы имеете право на имущественный налоговый вычет.
Разъяснения чиновников		Еще в 2006 году УФНС по г. Москве разъясняло, что как следует из представленных материалов (договора инвестирования строительства, акта выполнения работ по договору инвестирования, акта приема-передачи помещения по договору инвестирования и свидетельства о государственной регистрации права), налогоплательщик приобрел на праве совместной собственности с другим физическим лицом помещение – апартаменты в здании, а также подвальное помещение в этом же здании.
		Данный объект недвижимости не поименован в перечне объектов, в связи с приобретением которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
		Следовательно, физическое лицо не имеет права на получение имущественного налогового вычета (письмо от 23.05.2006 г. № 28-10/45352@).
Коммерческая недвижимость		Кроме того, апартаментами на практике называют коммерческую недвижимость. Которая приобретается для сдачи в аренду (апарт-отели, кондоминимум-отели). Как правило, эта недвижимость не признается жилой ввиду несоответствия требованиям, установленным законодательством к жилым помещениям.
		В таком случае право на вычет у налогоплательщика не возникает.