Имущество используется в видах деятельности на разных режимах налогообложения. Как исчислить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(Письмо Минфина РФ от 08.10.2010 г. № 03-05-05-01/43)
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, освобождены от обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
При этом согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и имущества, используемого в иных видах предпринимательской деятельности.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст. 375 НК РФ).
Порядок определения налоговой базы в случае, если имущество используется одновременно в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, и других видах предпринимательской деятельности, НК РФ не установлен.
В связи с этим Минфин РФ считает, что организация может самостоятельно определить порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Разработанный порядок обязательно должен быть закреплен в учетной политике организации.
Финансовое ведомство обращает внимание на то, что при установлении в учетной политике организации порядка расчета стоимости облагаемого имущества исходя из показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг) следует учитывать ст. 346.30 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговым периодом по режиму ЕНВД признается квартал.
То есть остаточная стоимость облагаемого имущества в налоговом (отчетном) периоде по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода должна определяться исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг) за квартал.
Остаточная стоимость облагаемого имущества для целей исчисления налога на имущество организаций по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля формируется исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг) за I квартал (за январь-март).
По состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля – из показателя выручки за II квартал (апрель-июнь).
По состоянию на 1 августа, 1 сентября и 1 октября – из показателя выручки за III квартал (июль-сентябрь).
По состоянию на 1 ноября, 1 декабря и 1 января года, следующего за налоговым периодом, – из показателя выручки за IV квартал (октябрь-декабрь).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!