Имущество в аренду физическим лицам и выбор системы налогообложения

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях

Я являюсь индивидуальным предпринимателем (собственник помещения), хочу сдавать в парикмахерской в аренду рабочие места для осуществления предпринимательской деятельности. Могу ли я заключить договор аренды с физлицом или это должен быть индивидуальный предприниматель? Подлежит ли парикмахерская налогообложению ЕНВД и с чего рассчитывать? Или какую-то другую систему можно выбрать?

Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом арендатором может выступать как юридическое, так и физическое лицо.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Обратите внимание!

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ).

То есть Вы можете сдавать имущество, принадлежащее Вам на праве собственности, любому лицу.

Если Вы будете сдавать имущество в аренду физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, и эти физические лица самостоятельно будут получать доход, не будут вступать с Вами в трудовые отношения, то со стороны налоговиков могут возникнуть претензии к этим лицам.

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, разъясняют чиновники, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли.

В письме от 17.11.2009 г. № 03-04-05-01/808 Минфин РФ указал, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

– изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

– хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

– взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

– устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск.

Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Ст. 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться (добровольно!) в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по группе 01.

По коду 019300 ОКУН предусмотрены «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения».

Минфин РФ в письме от 31.08.2011 г. № 03-11-09/55 разъяснил, что предпринимательскую деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг, предусмотренных по коду 019300 ОКУН – «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения», независимо от того, относятся ли такие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, в целях применения главы 26.3 НК РФ, следует относить к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, которая соответственно подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

При оказании бытовых услуг для исчисления суммы единого налога используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность в месяц 7 500 рублей.

Если Вы будете сдавать в аренду рабочие места в парикмахерской, то доходы от осуществления данной деятельности не подпадают под налогообложение ЕНВД, поскольку не поименованы в ст. 346.26 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Применяя общий режим налогообложения, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком НДФЛ в соответствии с нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, а также налогоплательщиком НДС.

С 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать специальный режим налогообложения в отношении осуществляемых им видов предпринимательской деятельности: систему налогообложения в виде ЕНВД, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.

С 1 января 2013 года на территории Свердловской области введена патентная система налогообложения (Закон Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ).

Парикмахерские услуги и услуги по сдаче в аренду собственного нежилого помещения включены в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (см. № 47 «А-Э» за 2012 год).

При соблюдении норм главы 26.2 НК РФ Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения или перейти на уплату налогов в рамках общего режима налогообложения.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ