Индивидуальный предприниматель и интернет-торговля

Тематики: ЕНВД, Индивидуальный предприниматель, УСН, Хозяйственная деятельность

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы). Вид деятельности – продажа мебели через интернет-магазин физическим лицам. Форма оплаты от покупателей – на расчетный счет ИП в банке, на личную карту ИП, наличными при получении товара на дому (покупателю не выдается никакой документ, подтверждающий оплату – кассы у ИП нет, товарные чеки не выдает).

Может ли ИП с таким видом деятельности перейти на ЕНВД и работать с наличной оплатой без применения кассового аппарата? Если перейти на ЕНВД нельзя, то может ли ИП, находясь на УСН, принимать наличную оплату без использования кассового аппарата? Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет?

Согласно п.п. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров через компьютерные сети.

Таким образом, в отношении деятельности Интернет-торговли ЕНВД не применяется.

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт производятся по общему правилу с обязательным применением ККТ.

П. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ предусмотрена возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

П. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ.

Интернет-торговля в этом перечне не указана.

Кроме того, согласно ст. 5 Закона № 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны были выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Таким образом, разъяснил Минфин РФ в письмах от 31.03.2014 г. № 03-01-15/14052, от 27.09.2013 г. № 03-01-15/ 40098, в соответствии с Законом № 54-ФЗ осуществление расчетов с покупателями интернет-магазином, в том числе с использованием платежных карт, должно производиться с обязательным применением ККТ.

Вместе с тем если денежные расчеты в оплату товаров, совершаемые покупателями в интернет-магазине с сайта продавца в сети Интернет, осуществляются без использования платежных карт через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный счет продавца по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и продавцом, то у продавца нет необходимости в применении ККТ, так как выручка при оплате товара покупателем по договорам, заключенным через интернет-магазин с использованием официального сайта в сети Интернет, поступает не в кассу продавца, а на его расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств (конец цитаты).

С 15 июля 2016 года согласно ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях влечет наложение административного штрафа на индивидуальных предпринимателей в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.

Повторное совершение указанного административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более, влечет в отношении индивидуальных предпринимателей административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

О том, как изменилась ситуация с Интернет-торговлей, читайте в статье «Применение ККТ. Изучаем изменения» данного номера журнала.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом, если иное не установлено Федеральным законом.

Бухгалтерский учет может не вести индивидуальный предприниматель в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Ст. 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет.

П. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ было установлено, что организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ (за исключением ККТ в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Верховный Суд РФ в постановлении от 11.05.2012 г. № 45-АД12-4 сообщил, что организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт в случае продажи товаров (оказании услуг или выполнении работ), должна применяться исправная ККТ, а именно: на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных ККТ непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Поэтому, подчеркивает ФНС РФ в письме от 10.07.2013 г. № АС-4-2/12406@, организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) отпечатанные ККТ кассовые чеки в момент оплаты.

Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.01.1992 г. № 23 «О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации» (раздел 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 г. № 2/56-2000).

При этом расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований ст. 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

В этой связи организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через Интернет-магазины) обязаны применять ККТ и выдавать покупателям отпечатанные такой ККТ кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров.

Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ККТ ранее чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных ККТ, не допускается.