Свежий номер: № 41 (78) – Октябрь 2021

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и страховые взносы за свое страхование

Статья в журнале: №7 (917) — Февраль 2010 , опубликовано 17.02.2010

Налогоплательщики ЕНВД в 2010 году будут уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование («А-Э» № 31 за 2009 г.). Но ведь с 01.01.2010 г. понятие «страховые взносы в виде фиксированного платежа» в законодательстве будет отсутствовать.

Можно ли с 01.01.2010 г. уменьшить сумму налога на страховые взносы исходя из стоимости страхового года, а также на страховые взносы в бюджеты ФФОМС, ТФОМС, то есть на взносы «на себя», которые в 2010 г. при МРОТ в 4 330 руб. будут составлять 12 002,76 руб.?

Вы правы, с 2010 года понятие «страховые взносы в виде фиксированного платежа» в законодательстве об обязательном социальном и пенсионном страховании отсутствует.

Вместо этого с 2010 года используются понятия «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» (ст. 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ) и «Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» (ст. 29 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Однако экономическое содержание понятий не изменилось.

Ведь ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В 2009 году согласно п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливался также исходя из стоимости страхового года, которая определялась исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 1 января 2009 г., и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» на 1 января 2009 г.

Законодатели тоже допускают неточности в формулировках и опечатки – «человеческий фактор».

Поэтому и не поменяли формулировку в ст. 346.32 НК РФ.

Но раньше п. 2 ст. 346.32 НК РФ гласил, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

А с 1 января 2010 года речь в данной норме идет не только о пенсионном страховании.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Поэтому индивидуальный предприниматель имеет полное законное право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов за свое страхование, которая в 2010 году составляет:

для взносов в ПФР10 392 руб. (4 330 руб. (действующий МРОТ) х 20% х 12 мес.);

для взносов в ФФОМС571,56 руб. (4 330 руб. х 1,1% х 12 мес.);

для взносов в ТФОМС 1039,2 руб. (4 330 руб. х 2% х 12 мес.).

В сумме – 12 002,76 руб.

Но не забывайте про ограничение в 50%, установленное п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru