Индивидуальный предприниматель начал осуществлять деятельность

Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. Но при регистрации не выбрало никакую систему налогообложения (то есть по умолчанию система налогообложения – общая).
Для ИП важно быть плательщиком НДС, требуется ли для этого дополнительная регистрация? Подскажите, как этому ИП отчитываться по налогу на прибыль и налогу на имущество?

Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для целей НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 11 НК РФ).

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Предприниматель может применять разные системы налогообложения.

Но для целей применения УСН вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (ст. 346.28 НК РФ).

Чтобы применять ПСН, индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента (ст. 346.45 НК РФ).

Если ни одно из этих действий не произведено, то предприниматель автоматически по умолчанию признается налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения.

То есть налогоплательщиком НДФЛ.

А не налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики-предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ (стандартные и профессиональные вычеты).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь–июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль–сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь–декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков-предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена приказом ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@.

Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками НДС.

При применении специальных налоговых режимов действуют положения, согласно которым в указанных случаях предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС.

При применении общей системы налогообложения предприниматели автоматически признаются налогоплательщиками НДС.

Следовательно, никаких дополнительных действий предпринимателю применять не нужно.

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц при наличии у него в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения, установленного ст. 401 НК РФ.

Минфин РФ подчеркивает, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника объекта недвижимости, приобретенного в собственность, вне зависимости от целей его дальнейшего использования (письмо от 25.12.2012 г. № 03-05-06-01/76).

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При этом представление отчетности по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрено.