Индивидуальный предприниматель. Отражение расходов В Книге учета

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Согласно Порядку учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Как отражать общие расходы (например, приобретение программы 1С для ведения учета), записывать в разделах по каждому виду деятельности (пропорционально выручке или полностью), либо в каком-то одном?

Согласно п. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г., индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета, примерная форма которой приведена в приложении к Порядку.

Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Порядок распределения расходов, которые невозможно отнести к какому-либо одному из осуществляемых индивидуальным предпринимателем видов деятельности, не установлен ни Налоговым кодексом РФ, ни Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.

Поэтому Вы должны установить порядок распределения таких общих расходов по видам деятельности самостоятельно.

Например, распределять такие расходы можно пропорционально выручке, полученной от осуществления каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

Отражение в Книге учета расходов, относящихся одновременно к нескольким видам деятельности, в качестве расходов по какому-либо одному виду деятельности не соответствует п. 7 Порядка, в соответствии с которым произведенные расходы отражаются в Книге учета раздельно по каждому из видов деятельности.

В то же время ответственность за неправильное отражение расходов в Книге учета налоговым законодательством не предусмотрена.

В частности, предпринимателя нельзя наказать за неправильное отражение расходов в Книге учета по ст. 120 НК РФ.

Во-первых, данная статья предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения организацией, а не индивидуальным предпринимателем.

Во-вторых, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Так как Книга учета является регистром налогового, а не бухгалтерского учета, то грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения неправильное отражение расходов в Книге учета признать нельзя.