Индивидуальный предприниматель – пенсионер. Налог на имущество физических лиц

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Налог на имущество физических лиц

Индивидуальный предприниматель — пенсионер имеет в собственности 6 объектов недвижимости, 3 из них использует в предпринимательской деятельности. Один объект – это коттедж и две квартиры. В 2015 г. льготу по налогу на недвижимость (как пенсионер) не заявила, так как не знала, что нужно заявлять.

Теперь мне начислят на все объекты недвижимости налог за 2015 г.? Или только на коттедж и квартиры, а на то, что используется в предпринимательской деятельности, не начислят?

До 1 января 2015 года Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» было установлено, что налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством РФ.

При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Аналогичная налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ, определяющей порядок исчисления налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц лицо, имеющее право на налоговую льготу, должно представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на применение налоговой льготы (в частности, пенсионное удостоверение).

Согласно п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в п.п. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в п.п. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;

5) гараж или машино-место.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Рекомендуемая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам приведена в письме ФНС РФ от 16.11.2015 г. № БС-4-11/19976@.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В Информации ФНС РФ от 28.08.2015 г. указано, что при наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, две квартиры, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота.

Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении обоих объектов.

Если налогоплательщик, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, не подал уведомление до 1 ноября 2015 года, он может сделать это в следующем году для его учета при расчете суммы налога в 2017 году.

При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Направлять уведомления ежегодно не нужно.

П. 6 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Следовательно, налоговая льгота возникает у пенсионера, в частности, не с момента представления заявления в ИФНС, а с момента выхода на пенсию.

Кроме того, срок подачи заявления главой 32 НК РФ не установлен.

Поэтому Вы можете представить заявление на льготу в любое время.

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Поэтому Вам следует представить в ИФНС заявление на возврат излишне уплаченного налога за те годы, в которых Вы уже были пенсионером (в пределах 3 лет).

Вы сможете получить льготу по одной из квартир, которые не используются в предпринимательской деятельности, и по жилому дому (коттеджу).

По имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, льгота не предоставляется.