Свежий номер: № 30 (30) – Октябрь 2020

Иностранные работники с патентом. Порядок действий налогового агента

Статья в журнале: №39 (1199) — Октябрь 2015 , опубликовано 07.10.2015
Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 23.09.2015 г. № БС-4-11/16682)

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.11.2014 г. № 357-ФЗ, п.п. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» об обязанности работодателя уведомлять налоговый орган о привлечении и об использовании иностранных работников с 1 января 2015 года утратил силу.

Соответственно, обязанности представления в налоговые органы указанной информации у работодателя не имеется.

Заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей налоговый агент может представить с приложением списка физических лиц, претендующих на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Форма уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей утверждена приказом ФНС РФ от 17.03.2015 г. № ММВ-7-11/109@.

Уведомление выдается в отношении каждого физического лица, указанного в Заявлении и имеющего право на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Исходя из положений абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК РФ причинами для отказа в выдаче Уведомления являются:

1 – отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

2 – ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось Уведомление в отношении указанного налогоплательщика.

При получении от налогового органа отказа в выдаче Уведомления общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

После получения от налогового органа Уведомления налоговый агент при уменьшении исчисленного НДФЛ, по мнению ФНС РФ, вправе учитывать суммы уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей за период действия патента независимо от даты получения Уведомления.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода.

В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ установлены приказом Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н.

В реквизите «107» распоряжения указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа.

Поскольку периодичность уплаты фиксированных авансовых платежей месячная, первые два знака должны принимать значение «МС» – месячные платежи.

Учитывая, что фиксированные авансовые платежи могут уплачиваться иностранными гражданами не только помесячно, но и за определенный период действия патента, то, по мнению ФНС РФ, в показателе налогового периода необходимо указывать первый предстоящий месяц, за который производится уплата фиксированных авансовых платежей.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru