Исчисление НДФЛ с суммы авторских вознаграждений работникам
Об исчислении НДФЛ с суммы авторских вознаграждений работникам организаций
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/177
Если работники организации в порядке выполнения трудовых обязанностей делают изобретения, создают полезные модели и промышленные образцы, то они имеют право на получение авторского вознаграждения.
В соответствии с п. 2 ст. 8 Патентного закона РФ автор изобретения, полезной модели, промышленного образца, сделанных работником в связи с выполнением им своих служебных обязанностей, имеет право на вознаграждение, соразмерное выгоде, которая получена работодателем или могла бы быть им получена при надлежащем использовании объекта промышленной собственности, в размере и на условиях, определяемых на основе соглашения между ними.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика.
Таким образом, доходы физического лица в виде вознаграждения за созданные в рамках выполнения трудовых обязанностей сделанные изобретения, созданные полезные модели и промышленные образцы, также включаются в налоговую базу налогоплательщика.
П. 3 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получающие вознаграждения как авторы открытий, изобретений, промышленных образцов, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Вместе с тем расходы авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, сделанных работниками в рамках выполнения трудовых обязанностей, осуществляются за счет работодателя, так как в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.
В таких случаях авторы открытий, изобретений и промышленных образцов расходов, произведенных за свой счет, не несут и, соответственно, оснований для предоставления данного налогового вычета не имеется.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.