Использование коэффициентов-дефляторов при исчислении налогов
Ст. 11 НК РФ установлено, что под коэффициентом-дефлятором понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.
То есть данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен за предыдущий период при расчете налога.
Коэффициенты-дефляторы в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, главы 33 «Торговый сбор» НК РФ устанавливаются Минэкономразвития РФ ежегодно.
Коэффициенты-дефляторы в целях главы 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» устанавливаются Минэкономразвития РФ ежеквартально.
В статье будет рассмотрен порядок применения коэффициентов-дефляторов при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).
Коэффициент-дефлятор при исчислении НДФЛ
Иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигшие возраста 18 лет, имеют право осуществлять трудовую деятельность при наличии патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Патент выдается при условии уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за период действия патента.
При уплате таких фиксированных авансовых платежей применяется коэффициент-дефлятор (ст. 227.1 НК РФ).
Кроме указанного коэффициента-дефлятора, размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1.
Пример расчета суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ за 2022 год
Базовая сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ составляет 1 200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ установлен в размере 1,980.
Законом Свердловской области от 17.11.2021 № 91-ОЗ на 2022 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Свердловской области установлен в размере 2,33586.
Таким образом, в 2022 году ежемесячный фиксированный авансовый платеж по НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Свердловской области на основании патента составит:
1200 рублей × 1,980 × 2,33586 = 5550 рублей.
Коэффициент-дефлятор при применении УСН
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, установлен в размере 1,096.
Таким образом, организация вправе с 2022 года перейти на УСН с другой системы налогообложения, если ее доходы за 9 месяцев 2021 года не превысили: 112 500 000 × 1,096 = 123 300 000 рублей.
Коэффициент-дефлятор применяется и при определении предельного размера доходов, дающих право организациям и индивидуальным предпринимателям применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Базовый предельный размер доходов, дающих право применять УСН по итогам календарного года, не должен превышать 200 млн рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина РФ, в 2021 году величина предельного размера дохода (200 млн рублей) индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит (Письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).
Применять коэффициент-дефлятор при определении величины предельного размера дохода следует с 2022 года.
То есть право на применение УСН в 2022 году у налогоплательщиков сохранится, если их доходы по итогам 2021 года не превысят 200 000 000 рублей.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!