Испорченные товары для УСН

Тематики: УСН

Можно ли учесть для налога на прибыль и налога при применении УСН расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

К внереализационным расходам относятся потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

В отношении учета расходов при применении УСН следует учитывать, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Данный перечень расходов является закрытым.

Расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю, в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Соответственно, указанные расходы не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.