Изменения в главы 26.1, 26.2 НК РФ с 2016 года
(Федеральный закон от 06.04.2015 г. № 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)
Ст. 346.5 и ст. 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН и УСН учитываются следующие доходы:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
С 1 января 2016 года при определении объекта налогообложения как при ЕСХН, так и при УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Товары определяются в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
То есть из состава доходов исключаются суммы предъявленного покупателю НДС.
Следовательно, с 1 января 2016 года из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также ЕСХН, исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиками покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур.
П.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
Аналогичная норма – в п.п. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ для ЕСХН.
Минфин РФ считает, что при исчислении налоговой базы в составе расходов, уменьшающих доходы, должны учитываться суммы только тех налогов и сборов, от уплаты которых налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены.
Поэтому суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН, и уплаченные ими в бюджет, при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются (письмо от 21.09.2012 г. № 03-11-11/280).
С 1 января 2016 года новая редакция п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п.п. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ гласит, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с главой 26.2 НК РФ (ЕСХН),и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Напомним, что п. 5 ст. 173 НК РФ установлено, что в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны уплачивать НДС в бюджет.
При этом вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
То есть и с 2016 года законодательно закреплено, что суммы НДС, предъявленные покупателю налогоплательщиком налога при УСН и ЕСХН, в составе расходов не учитываются.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
С 1 января 2016 года организации, имеющие представительства, вправе применять УСН.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!