Свежий номер: № 23 (60) – Июнь 2021

Изменения в налоговой системе РФ с 1 января 2005 г. Комментарий к документу

Статья в журнале: №31 (641) — Август 2004 , опубликовано 11.08.2004

Федеральным законом РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в части первую и вторую НК РФ.

НК РФ. Часть первая

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Напомним, что согласно ст. 32.1 Федерального закона РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» статьи 12-15 части первой НК РФ, устанавливающие систему налогов и сборов в Российской Федерации, вводятся в действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

До признания утратившим силу указанного Закона состав налогов в РФ определяется статьями 19, 20, 21 Закона об основах налоговой системы.

С 1 января 2005 года Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» утрачивает силу.

И виды налогов в РФ с 01.01.2005 г. определяются статьями 13, 14, 15 НК РФ.

Поэтому изменения в системе налогов и сборов мы будем рассматривать, сравнивая статьи 13-15 НК РФ в новой редакции и статьи 19-21 Закона об основах налоговой системы.

С 1 января 2005 года к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.
(ст. 13 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2005 г. из системы федеральных налогов и сборов исключены:

налог на операции с ценными бумагами;
– платежи за пользование природными ресурсами;

– сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

– сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

С 1 января 2005 года к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
(ст. 14 НК РФ).

Таким образом, из системы региональных налогов и сборов исключается лесной доход.

С 1 января 2005 года к местным налогам относятся:

1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
(ст. 15 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2005 г. из системы местных налогов и сборов исключаются:

налог на рекламу;

– регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

(В настоящее время фактически данный сбор уже не действует.

При госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица уплачивают государственную пошлину).

Специальные налоговые режимы

Новая редакция ст. 18 НК РФ устанавливает 4 специальных налоговых режима.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Льготы по налогам и сборам

Ст. 56 НК РФ установлен порядок установления и отмены льгот по налогам и сборам.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов

Согласно п. 2 ст. 60 НК РФ поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения.

С 01.01.2005 г. при предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога, течение срока для исполнения банком поручения на перечисление налога продлевается на время доставки в установленном порядке такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

НК РФ. Часть вторая

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2005 года с 6 до 9 процентов увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 224 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2005 года сумма налога на прибыль организаций будет зачисляться в два бюджета – федеральный и бюджеты субъектов Российской Федерации.

В настоящее время налог на прибыль зачисляется в три бюджета – федеральный, региональный и местный.

Соответственно, изменяется и процентное соотношение распределения суммы налога на прибыль по бюджетам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.

При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

С 01.01.2005 г. с 6 до 9 процентов увеличивается ставка налога на прибыль, применяемая к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

Единый налог на вмененный доход

С 1 января 2005 года переводу на уплату ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

При этом физическим показателем по данному виду деятельности признается площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах), площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах).

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы – площадь нанесенного изображения;

площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности;

распространение и (или) размещение наружной рекламы – деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе до 1 января 2005 года принять законы субъектов Российской Федерации, определяющие порядок введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и значения коэффициента К2 в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

С 01.01.2005 г. увеличиваются размеры базовой доходности по всем видам предпринимательской деятельности, подлежащим переводу на уплату ЕНВД.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(для сравнения в крайнем правом столбце приведены размеры базовой доходности, действующие в настоящее время)

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели
Базовая доходность в месяц (рублей)
с 01.01.2005 г.
до 01.01.2005 г.
1
2
3
4
Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500
5 000
Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500
5 000

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000
8 000

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки(в квадратных метрах)

50

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала(в квадратных метрах)

1 800
1 200

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место
9 000
6 000
Общественное питание

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

1 000
700
Оказание автотранспортных услуг

Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов

6 000
4 000

Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500
3 000

Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)

3 000

Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы

Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы(в квадратных метрах)

4 000
 

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 (в настоящее время от 0,01) до 1 включительно.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru