Изменения в налоговой системе РФ с 1 января 2005 г. Комментарий к документу

Тематики: Изменения в НК РФ, Калейдоскоп. Все грани одной темы

Федеральным законом РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в части первую и вторую НК РФ.

НК РФ. Часть первая

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Напомним, что согласно ст. 32.1 Федерального закона РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» статьи 12-15 части первой НК РФ, устанавливающие систему налогов и сборов в Российской Федерации, вводятся в действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

До признания утратившим силу указанного Закона состав налогов в РФ определяется статьями 19, 20, 21 Закона об основах налоговой системы.

С 1 января 2005 года Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» утрачивает силу.

И виды налогов в РФ с 01.01.2005 г. определяются статьями 13, 14, 15 НК РФ.

Поэтому изменения в системе налогов и сборов мы будем рассматривать, сравнивая статьи 13-15 НК РФ в новой редакции и статьи 19-21 Закона об основах налоговой системы.

С 1 января 2005 года к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

(ст. 13 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2005 г. из системы федеральных налогов и сборов исключены:

– налог на операции с ценными бумагами;

– платежи за пользование природными ресурсами;

– сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

– сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

С 1 января 2005 года к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

(ст. 14 НК РФ).

Таким образом, из системы региональных налогов и сборов исключается лесной доход.

С 1 января 2005 года к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

(ст. 15 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2005 г. из системы местных налогов и сборов исключаются:

– налог на рекламу;

– регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

(В настоящее время фактически данный сбор уже не действует.

При госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица уплачивают государственную пошлину).

Специальные налоговые режимы

Новая редакция ст. 18 НК РФ устанавливает 4 специальных налоговых режима.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Льготы по налогам и сборам

Ст. 56 НК РФ установлен порядок установления и отмены льгот по налогам и сборам.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов

Согласно п. 2 ст. 60 НК РФ поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения.

С 01.01.2005 г. при предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога, течение срока для исполнения банком поручения на перечисление налога продлевается на время доставки в установленном порядке такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

НК РФ. Часть вторая

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2005 года с 6 до 9 процентов увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 224 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2005 года сумма налога на прибыль организаций будет зачисляться в два бюджета – федеральный и бюджеты субъектов Российской Федерации.

В настоящее время налог на прибыль зачисляется в три бюджета – федеральный, региональный и местный.

Соответственно, изменяется и процентное соотношение распределения суммы налога на прибыль по бюджетам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.

При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

С 01.01.2005 г. с 6 до 9 процентов увеличивается ставка налога на прибыль, применяемая к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

Единый налог на вмененный доход

С 1 января 2005 года переводу на уплату ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

При этом физическим показателем по данному виду деятельности признается площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах), площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах).

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы – площадь нанесенного изображения;

площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности;

распространение и (или) размещение наружной рекламы – деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе до 1 января 2005 года принять законы субъектов Российской Федерации, определяющие порядок введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и значения коэффициента К2 в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

С 01.01.2005 г. увеличиваются размеры базовой доходности по всем видам предпринимательской деятельности, подлежащим переводу на уплату ЕНВД.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(для сравнения в крайнем правом столбце приведены размеры базовой доходности, действующие в настоящее время)

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	с 01.01.2005 г.	до 01.01.2005 г.
1	2	3	4
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500	5 000
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500	5 000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000	8 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки(в квадратных метрах)	50	–
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала(в квадратных метрах)	1 800	1 200
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9 000	6 000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000	700
Оказание автотранспортных услуг	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	6 000	4 000
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500	3 000
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)	3 000	–
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы(в квадратных метрах)	4 000	–

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 (в настоящее время от 0,01) до 1 включительно.