Свежий номер: № 28 (28) – Октябрь 2020

Изменения в налоговую декларацию по ЕНВД. Для предпринимателей

Статья в журнале: №50 (1260) — Декабрь 2016 , опубликовано 21.12.2016
Тематики: ЕНВД

(Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@», зарегистрирован в Минюсте РФ 06.12.2016 г. № 44598)

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками данного налога на сумму, в частности:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

– расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50%.

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознагражденияфизическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предоставлено право уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

При этом, считали контролирующие органы,возможность уменьшения суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам(имеющим наемных работников), положениями главы 26.3 НК РФне предусмотрена (письмо Минфина РФ от 17.07.2015 г. № 03-11-11/41339).

Федеральным законом от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ из п.п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Это означает, что с 1 января 2017 года предприниматели-работодатели вправе уменьшать сумму ЕНВД не только на страховые взносы за работников,но и на страховые взносы за свое страхование.

Однако ограничение уменьшение суммы налога не более чем на 50% сохранено.

Данные изменения учтены в форме налоговой декларации по ЕНВД.

С 2017 года в разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» налоговой декларации по строке 030 указывается сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По строке 040 – общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном «1»), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 (сумма взносов за работников) + 030).

В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50% от суммы исчисленного единого налога (строка 010).

При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном «2»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей строк 010 и 030.

В этом случае значение показателя по строке 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» должно быть больше или равно нулю.

Комментируемый приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2017 года.

Следовательно, в налоговой декларации за I квартал 2017 года индивидуальный предприниматель — работодатель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов за свое страхование, уплаченных в I квартале 2017 г. (в пределах 50%).

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru