Изменения в НК РФ

Тематики: Изменения в НК РФ, Калейдоскоп. Все грани одной темы

(Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Продолжение. Начало – в № 39, 40, 41, 42 «А-Э».

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ

Изменения, внесенные в часть первую НК РФ, вступают в силу в разные сроки:

– с 29 сентября 2019 года; – с 1 апреля 2020 года;

– с 29 октября 2019 года; – с 1 октября 2020 года;

– с 1 января 2020 года; – с 1 января 2021 года.

Рассмотрим изменения, вступившие в силу в 2019 году и с 1 января 2020 года.

В 2019 году

Права налогоплательщиков

В ст. 21 НК РФ перечислены права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).

С 29 октября 2019 года налогоплательщики — физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ организована такая возможность, в случаях, если настоящим НК РФ предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

При представлении налогоплательщиком — физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг.

При этом налогоплательщику — физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

В случае направления документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 4 ст. 31 НК РФ).

С 29 октября 2019 года в случае представления физическим лицом в налоговый орган документов (сведений), за исключением налоговых деклараций, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг по просьбе этого физического лица, выраженной в письменной форме, о получении по результатам рассмотрения указанных документов (сведений) от налогового органа документа через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг налоговый орган обязан в срок, не превышающий двух дней после подготовки соответствующего документа, передать такой документ в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг для его получения физическим лицом на бумажном носителе.

Передача налоговым органом физическому лицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг осуществляется при наличии письменного согласия на это указанного физического лица, которое может быть выражено им в документе (сведениях), представляемых в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 8 ст. 31 НК РФ).

Налоговый период

В п. 2–3.4 ст. 55 НК РФ приведены правила определения налогового периода.

В частности, и в случаях ликвидации и реорганизации юридического лица, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом правила, предусмотренные п. 2–3.4 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Правила, предусмотренные п. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С 29 сентября 2019 года правила, предусмотренные п. 2–3.4 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении налогов, уплачивае-мых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ.

То есть независимо от даты ликвидации (реорганизации) организации, применяющей УСН и ЕСХН, налоговым периодом признается календарный год.

При этом данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов

С 29 октября 2019 года заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 7 ст. 78 НК РФ).

П. 4, 8 ст. 78 НК РФ установлено, что решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

С 29 октября 2019 года в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные ст. 78 НК РФ, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (новый п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

Учет организаций и физических лиц

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества для воздушных транспортных средств признается место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства.

С 29 сентября 2019 года при отсутствии таковых местом нахождения признается место государственной регистрации транспортного средства.

С 29 октября 2019 года постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом в том числе на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.

Сроки давности

Ст. 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ.

С 29 октября 2019 года исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения и со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется и в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми», ст. 129.5 «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании» НК РФ.

С 1 января 2020 года

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

С 1 января 2020 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (п.п. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

С 1 января 2020 года обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ, со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п.п. 9 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Единый налоговый платеж физического лица

С 1 января 2020 года единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате не только транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, но и НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ.

То есть в случае, когда налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сообщил об этом налогоплательщику и налоговому органу.

Согласно п. 5 ст. 45.1 НК РФ зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется в счет предстоящих платежей налогоплательщика — физического лица по налогам, указанным в п. 1 ст. 45.1 НК РФ, в установленные сроки уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога.

С 1 января 2020 года указанный зачет осуществляется не позднее 10 дней со дня направления этому лицу налогового уведомления по таким налогам или со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства после направления указанному лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику — физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение 5 дней со дня его принятия, а не со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов, как сейчас.

Налоговая декларация, расчеты

С 1 января 2020 года налоговая декларация по НДФЛ на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.

Днем представления налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг считается день ее приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг.

Новый раздел

С 1 января 2020 года вводится в действие глава 20.3 НК РФ «Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения».

(Продолжение следует)