Как быть, если не успели собрать документы для подтверждения нулевой ставки НДС

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто

Организация на общей системе налогообложения. Была отгрузка в Казахстан. НДС 0% подтвердить не сможем, так как полного комплекта документов не будет.

Возможно ли заполнить Раздел 6 в Декларации по НДС, не дожидаясь окончания 180 дней?

Следует ли в реализации сразу указать ставку НДС 20% и отчитаться как по реализации – 20%?

Можно ли принять начисленный НДС сверх суммы контракта в расходы?

Этот вопрос разъяснили специалисты «ООО Интерком-Аудит Екатеринбург».

Если в установленный срок вы не смогли представить в налоговый орган документы (их копии, реестры) для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Для этого сделайте следующее.

Определите налоговую базу на последнее число квартала, на который приходится истечение срока подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту.

Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке, и где НДС исчислен по ставке 0%.

Если расчеты по экспорту были у вас в иностранной валюте, налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, подп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Составьте счет-фактуру в одном экземпляре, где будет исчислен налог по ставке 10% или 20% (п. 22(1) Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 22 (1) Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте в книге покупок за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, счета-фактуры поставщиков (таможенные декларации, заявления о ввозе), подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров, поскольку в этом квартале у вас возникло право на вычет.

Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от даты подтверждения нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ). И если нулевую ставку по несырьевому экспорту вы своевременно не подтвердили, вычеты у вас сохраняются в тех периодах, когда они были заявлены. В книгу покупок за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, их включать не нужно.

В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3, 43.2, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если позже вы подтвердите нулевую ставку, то уплаченный НДС сможете принять к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ). Для этого нужно представить в инспекцию подтверждающие документы (их копии, реестры) (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Если нулевую ставку вы так и не подтвердите, принять к вычету НДС вы не сможете.

Вместо этого включите его в состав прочих расходов по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2022 № 03-03-06/1/96599).

Отразить расход вы можете в периоде, когда НДС был начислен по общим ставкам в связи с неподтверждением экспорта. Для этого придется подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Уточненку можно не подавать, а включить НДС в расходы текущего периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Уплатите НДС, исчисленный по итогам квартала, в котором истек срок на подтверждение ставки 0%, в обычном порядке (ст. 163, п. 9 ст. 167, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

При неподтверждении нулевой ставки по экспорту пени начислят, если обязанность по уплате НДС за квартал, в котором вы исчислили налог с экспортных операций по общим ставкам, не будет исполнена в срок (п. 1 ст. 75 НК РФ). Расчет пеней производится в общем порядке.

Таким образом, начислить НДС и заполнить Раздел 6 в Декларации по неподтвержденному экспорту до окончания 180 дней нельзя.

Начисленный НДС по неподтвержденному экспорту принимается в состав прочих расходов по налогу на прибыль в периоде, когда НДС был начислен по общим ставкам в связи с неподтверждением экспорта.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как быть, если не успели собрать документы для подтверждения нулевой ставки НДС

Еще по теме: