Как ИП уменьшить сумму аванса по УСН на уплаченные страховые взносы
ФНС РФ на сайте в рубрике «Часто задаваемы вопросы» разъяснила на примерах как уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) (объект «Доходы»), на уплаченные страховые взносы.
Пример 1. Страховые взносы за 2022 год уплачены в 2022 году
30.12.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 рублей по сроку уплаты 09.01.2023.
В тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей за 2022 год в размере 16 800 рублей по сроку уплаты 03.07.2023.
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2022 год исчислен в сумме 200 000 рублей.
Налогоплательщик в этом случае вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2022 год на страховые взносы в размере 60 011 рублей (43 211 рублей + 16 800 рублей).
Суммы уплаченных в 2022 году страховых взносов отражаются в декларации за 2022 год.
Пример 2. Страховые взносы за 2022 год уплачены в 2023 году
09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК единого налогового платежа (далее – ЕНП) в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год в сумме 43 211 рублей.
09.01.2023 также перечислены в бюджет денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей, для которых срок уплаты – 03.07.2023.
В этом случае, налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на уплаченную сумму фиксированных страховых взносов, срок уплаты которых наступил 09.01.2023.
Для уменьшения авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете на сумму страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей.
Форма заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Заявление о зачете на сумму страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей не понадобится, если уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).
Без такого Заявления о зачете или платёжного поручения с реквизитами страховых взносов уменьшение авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2023 года на сумму взносов с доходов свыше 300 000 рублей будет возможно только при исчислении авансового платежа по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов.
Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2023 года.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Указанное уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.).
Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!