Как определяется полученный доход при применении УСН и ЕНВД
(Письмо ФНС РФ от 09.06.2016 г. № СД-4-3/10327@)
Единый налог на вмененный доход
НК РФ не обязывает налогоплательщиков ЕНВД вести учет своих доходов в книге учета доходов и расходов.
Однако налогоплательщики ЕНВД должны учитывать физические показатели, характеризующие осуществляемую ими деятельность, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
В соответствии со ст. 346.28 и 346.32 НК РФ налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе по каждому месту осуществления деятельности и ежеквартально представлять по месту своего учета налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать единый налог.
По итогам календарного года нарастающим итогом вмененный доход налогоплательщиком ЕНВД не рассчитывается.
В налоговой декларации отражается вмененный доход налогоплательщика по соответствующим видам деятельности, который не зависит от фактически полученного налогоплательщиком дохода и определяется НК РФ (ст. 346.29 НК РФ).
Вмененный доход налогоплательщика за календарный год определяется как сумма строк 100 («Налоговая база всего») всех заполненных разделов 2 налоговых деклараций по ЕНВД (форма по КНД 1152016, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@), представленных за 1, 2, 3 и 4 кварталы отчетного календарного года по всем местам учета налогоплательщика ЕНВД.
Ст. 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.
Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода – календарного года (ст. 346.19 НК РФ) налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
При применении УСН налогоплательщик может выбрать объект налогообложения, которым признаются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Налогоплательщики, применяющие УСН, в налоговой декларации отражают как доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, так и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).
Доходы налогоплательщика, применяющего УСН, определяются следующим образом:
а) при применении объекта налогообложения «доходы» – учитывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база):
показатель по строке 113 раздела 2.1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@),
показатель по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма и формат которой утверждены приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@ и которую ФНС РФ рекомендовала заполнять налогоплательщикам, которые еще не представили налоговые декларации по указанному налогу за налоговый период 2015 года до даты вступления в силу данного приказа (10.04.2016 г.), и обязала налоговые органы обеспечить ее прием от налогоплательщиков за налоговый период 2015 года;
б) при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – учитывается сумма полученных доходов за 2015 год:
показатель по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с УСН (форма по КНД 1152017, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ или приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@, представленная налогоплательщиком за 2015 год).
а) при применении объекта налогообложения «доходы» – учитывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база):
показатель по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма и формат которой утверждены приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@;
б) при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – учитывается сумма полученных доходов за налоговый период:
показатель по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденной приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!