Как получить имущественный вычет при покупке ипотечной квартиры

Тематики: НДФЛ

Имущественный вычет за жилье – это форма государственной поддержки, которая предусматривает возврат части потраченных денежных средств после покупки недвижимости.

Виды имущественных вычетов при покупке жилья в кредит

При приобретении жилья по кредитному договору (ипотеке) гражданин может рассчитывать на следующие имущественные вычеты:

1) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей^[1]:

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат (или доли в них),
на покупку земельных участков (или доли в них), которые предназначены для индивидуального жилищного строительства (далее — ИЖС),
на покупку земельных участков (или доли в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома;

2) в сумме фактически произведенных расходов, но не более 3 млн рублей^[2]:

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованных на новое строительство либо покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости,
на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости.

Следует отметить, имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и по расходам на погашение процентов, являются самостоятельными имущественными налоговыми вычетами и могут быть предоставлены налогоплательщику независимо друг от друга.

Налогоплательщик сам определяет, каким имущественным налоговым вычетом и по какому объекту недвижимого имущества он воспользуется.

Поэтому физическое лицо, которое ранее воспользовалось имущественным вычетом в размере 2 млн рублей при покупке квартиры, может использовать имущественный вычет на погашение процентов по целевому займу по другому объекту жилой недвижимости.

Указанный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России (письмо от 07.09.2021 № 03-04-05/72191).

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при строительстве и покупке жилого дома

В расходы, которые учитываются при получении имущественного вычета на строительство либо покупку жилого дома (или доли в нем) включаются^[3]:

1) расходы на разработку проектной и сметной документации;

2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

3) расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

Имейте ввиду, что предоставление имущественного вычета в отношении расходов на строительство объекта незавершенного строительства не предусмотрено.

То есть, если в свидетельстве о праве собственности на объект недвижимости указано «объект незавершенного строительства», то получить имущественный вычет на расходы по строительству такого объекта не получится.

Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 06.06.2016 № 03-04-05/32662.

4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

5) расходы, связанные с достройкой жилого дома, не оконченного строительством.

6) расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Обратите внимание, что перечень расходов на строительство и приобретение жилого дома для целей получения имущественного налогового вычета является закрытым.

Поэтому иные расходы, к примеру, расходы, связанные с покупкой строительных инструментов, оформлением сделок, расходы на страхование финансовых рисков при строительстве, к вычету не принимаются.

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при покупке квартиры или комнаты

В расходы, которые учитываются при получении имущественного вычета на покупку квартиры или комнаты включаются^[4]:

1) расходы на покупку квартиры, комнаты либо на приобретение прав по договору долевого участия (ДДУ) на квартиру, комнату в строящемся доме;

2) расходы на приобретение отделочных материалов.

Имейте ввиду, что расходы, связанные с отделкой квартиры, произведенные после регистрации права собственности на квартиру, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанную квартиру отделочные работы не были выполнены;

3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

С какого момента возникает право на имущественный вычет

При приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них право на имущественный вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на такой объект недвижимости (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При приобретении земельных участков, предназначенных для ИЖС, право на имущественный вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на расположенный на таком земельном участке жилой дом (доли в нем).

При строительстве жилого дома право на имущественный вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом (доли в нем).

При приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме право на имущественный вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако налогоплательщик может обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности на данные квартиру, комнату.

Документы, которые необходимо предоставить в налоговую для получения имущественного вычета

Для получения вычета на жилую недвижимость налогоплательщик представляет в налоговый орган следующий пакет документов^[5]:

1) при покупке жилого дома – договор о приобретении жилого дома;

2) если строительство жилого дома осуществляют подрядчики – договор о строительстве жилого дома;

3) при покупке квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты в собственность;

4) при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме – договор участия в долевом строительстве и передаточный акт;

5) при покупке земельного участка, предоставленного для ИЖС – договор о приобретении земельного участка;

6) при покупке земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом – договор о приобретении земельного участка;

7) при покупке родителями жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет – свидетельство о рождении ребенка;

8) при покупке опекунами жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет – решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства;

9) документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам:

квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки,
акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
другие документы;

10) при строительстве или покупке налогоплательщиками в период брака в совместную собственность жилой недвижимости, в том числе с использованием кредитных денежных средств – заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов.

Следует отметить, что помимо указанных документов необходимо предоставить выписку из Единого государственного реестра недвижимости на приобретенный объект жилья, а также копию паспорта налогоплательщика.

Как получить имущественный вычет по процентам, уплаченным по ипотечному договору

Для подтверждения вычета по расходам на погашение процентов в налоговую нужно предоставить дополнительно к вышеперечисленным документам:

1) копию кредитного договора, в котором предусмотрено его целевое назначение – приобретение жилого дома, квартиры, комнаты.

Денежные средства, полученные по такому договору, фактически должны быть направлены на приобретение такой жилой недвижимости^[6];

2) документы, подтверждающие внесение денежных средств в погашение процентов по кредиту^[7]:

справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
банковские выписки о перечислении денег со счета заемщика на счет банка;
квитанции к приходным кассовым ордерам – в случае внесения платежей в кассу банка.

Кто не может получить имущественный вычет

Имущественные налоговые вычеты на покупку жилья и на погашение ипотечных процентов не предоставляются в части расходов, которые возмещаются работодателями или которые осуществлены за счет средств материнского (семейного) капитала или за счет субсидий из бюджета (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Не удастся получить имущественный вычет, если продажа жилого дома, квартиры или комнаты совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Напомним, в целях налогообложения взаимозависимыми признаются лица, которые в силу особенностей отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты совершаемых ими сделок.

Так, взаимозависимыми признаются^[8]:

физические лица, если одно из них подчиняется другому по должностному положению;
супруги, родители, дети, братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекуны (попечители) и подопечные.

Право на имущественный вычет имеет только физическое лицо, которое в период получения такого вычета получает доходы, облагаемые НДФЛ.

К примеру, если квартиру приобретает физическое лицо, имеющее статус самозанятого, – он не является плательщиком НДФЛ и, следовательно, воспользоваться имущественным вычетом у него не получится.

Перенос имущественного вычета на покупку другого жилья

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (то есть менее 2 млн рублей), то остаток вычета до полного его использования можно будет учесть при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, на приобретение новой квартиры.

Основные условия – первый объект жилой недвижимости был приобретен не ранее 2014 г. и налогоплательщик имеет налогооблагаемые доходы.

Если налогоплательщик использовал имущественный налоговый вычет полностью, то есть 2 млн рублей, то повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.

У налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты на приобретение квартиры и уплату ипотечных процентов могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Как получить имущественный вычет через работодателя

Вычет на покупку квартиры может быть предоставлен налогоплательщику через работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В этом случае имущественный вычет предоставляется до окончания года, в котором возникло право на вычет.

Налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

Для получения вычета налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов и документы, подтверждающие указанное право.

В заявлении содержатся сведения об объекте недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщик планирует получить имущественные налоговые вычеты, в том числе:

кадастровый номер объекта,
сведения о местонахождении объекта,
общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение данного объекта;
общая сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту.

Кроме того, заявление содержит данные о работодателях, у которых налогоплательщик планирует получать имущественные налоговые вычеты, и суммах таких вычетов применительно к каждому работодателю.

Форма заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

Налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, также представляет работодателю — налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Далее налогоплательщик обращается уже к работодателю с письменным заявлением о предоставлении ему имущественного вычета.

Образец заявления

В _______________________________
(наименование или Ф.И.О. работодателя)

адрес: ___________________________

от: ______________________________
(должность/Ф.И.О. работника)

ИНН: ____________________________

Заявление на получение имущественного налогового вычета

Мной, ________________________________ (должность, Ф.И.О. работника), ИНН ___________, паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность): серия ________ номер _________, адрес постоянного места жительства: ________________________________, в __ году приобретен(-а) __________________ (вид жилого имущества: квартира, комната, дом и т.д.), расположенный(-ая) ___________________________ (адрес).

В соответствии с п. п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ я имею право на имущественный налоговый вычет за приобретенное жилье, подтверждено Уведомлением, выданным ____________ (наименование территориального органа ФНС) от «__»________ ____ г. № ____.

На основании п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет за ___ г. по месту моей работы и не удерживать НДФЛ из моего дохода.

Приведем пример расчета предоставления имущественного вычета у работодателя.

Заработная плата сотрудника составляет 40 000 рублей ежемесячно.

Работодатель в июне получил из налоговой уведомление о подтверждении права работника на получение имущественного вычета в сумме 400 000 рублей. Работнику необходимо предоставить имущественный вычет с января по октябрь (400 000 рублей / 40 000 рублей/мес. = 10 месяцев).

Размер вычета – 40 000 рублей ежемесячно.

Сумма НДФЛ за январь – май 26 000 рублей (40 000 руб. × 5 мес. × 13%) – излишне удержанная, ее надо вернуть на реквизиты счета, которые указаны в заявлении работника на получение имущественного вычета.

С июня по октябрь НДФЛ с работника удерживать не надо.

Как получить имущественный вычет через налоговую

Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию налогоплательщик — покупатель должен заполнить декларацию 3-НДФЛ.

По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет.

Декларацию 3-НДФЛ за 2023 год нужно подать до 2 мая 2024 года включительно.

Однако, если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в течение трех лет.

Примеры заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России.

^[1] Подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ.

^[2] Подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

^[3] Подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[4] Подп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[5] Подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[6] Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 № 20-21/021988@.

^[7] П. 4 ст. 220 НК РФ.

^[8] Подп. 10, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как получить имущественный вычет при покупке ипотечной квартиры

Виды имущественных вычетов при покупке жилья в кредит

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при строительстве и покупке жилого дома

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при покупке квартиры или комнаты

С какого момента возникает право на имущественный вычет

Документы, которые необходимо предоставить в налоговую для получения имущественного вычета

Как получить имущественный вычет по процентам, уплаченным по ипотечному договору

Кто не может получить имущественный вычет

Перенос имущественного вычета на покупку другого жилья

Как получить имущественный вычет через работодателя

Как получить имущественный вычет через налоговую

Еще по теме: