Как получить отсрочку в уплате налогов в связи с коронавирусом
(Информация ФНС РФ от 12.04.2020 г.)
На кого распространяются Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409?
Ответ: Отсрочку или рассрочку могут получить организации и индивидуальные предприниматели в случае одновременного наличия двух следующих условий:
1) основной вид деятельности отнесен к наиболее пострадавшим от пандемии (перечень определен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434);
2) снижение доходов более чем на 10% или получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было.
Предоставят ли отсрочку или рассрочку налогоплательщикам, применяющим спецрежимы?
Ответ: Данным налогоплательщикам положен перенос сроков уплаты налогов (п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409).
По налогам, сроки уплаты которых не перенесены, отсрочка возможна, если срок их уплаты наступил и предоставлены необходимые документы, предусмотренные для установления права на отсрочку (рассрочку).
Можно ли подать заявление об отсрочке или рассрочке до срока подачи деклараций, но уже по наступившим срокам уплаты налогов?
Ответ: Положительное решение по заявлению может быть принято лишь в случае поступления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) и иных предусмотренных законодательством о налогах и сборах документов, необходимых для расчета показателей, установленных п. 3, 11 и 12 Правил.
Куда и в какие сроки следует обращаться с заявлением об отсрочке (рассрочке)? Какие документы необходимо представить?
Ответ: Заявление можно подать до 01.12.2020 г. в ИФНС по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а для крупнейших налогоплательщиков – в налоговый орган по месту его учета в качестве такового.
Документы, необходимые для предоставления отсрочки на срок до шести месяцев:
– заявление;
– обязательство
(рекомендуемые образцы документов размещены на сайте ФНС РФ).
Для предоставления отсрочки на срок свыше шести месяцев дополнительно предоставляются:
– обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия);
– график погашения (в случае обращения за предоставлением рассрочки).
На какой срок может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?
Ответ: Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3 месяцев до 1 года.
На срок от 3 до 6 месяцев – при снижении доходов от 10 до 20%, более 6 месяцев до 1 года – при снижении доходов более чем на 30–50% либо при убытках с одновременным снижением доходов более чем на 30%.
Рассрочка может быть предоставлена на срок от 3 до 5 лет.
На срок 3 года – при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
На срок от 3 до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%.
По каким налогам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?
Ответ: По федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020 г.), за исключением НДПИ, акциза, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами и др.
По заявлениям с просьбой предоставить отсрочку или рассрочку по налогам, срок уплаты которых не наступил, будет вынесено решение об отказе.
Можно ли получить отсрочку по пеням и штрафам?
Ответ: Нет, Правилами не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов.
Пени в отношении отсроченной (рассроченной) суммы основного долга, не начисляются без дополнительных заявлений.
Будут ли начисляться пени на суммы налогов, которые заявлены к отсрочке?
Ответ: Если отсрочка будет предоставлена, то ни пени, ни проценты начисляться не будут, а начисленные ранее пени сторнируют.
Может ли быть предоставлена отсрочка по доначисленным суммам налогов?
Ответ: Может, но только в отношении тех сумм налогов, срок уплаты которых приходится на 2020 год.
Как направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки)?
Ответ: Заявление можно представить нарочным или направить по почте на бумажном носителе.
Также можно направить обращение в произвольной форме через сервис «Обратиться в ФНС России».
Но к такому обращению должны быть приложены сканы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) с обязательством соблюдения условий отсрочки (рассрочки), графиком погашения задолженности при необходимости.
Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.
В какой срок рассматривается заявление об отсрочке (рассрочке)? Не будут ли взыскиваться суммы, пока не будет вынесено решение?
Ответ: Максимальный срок – 30 рабочих дней с момента получения заявления ИФНС.
При этом инспекциям предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений.
С момента подачи заявлений меры взыскания применяться не будут.
Какие особенности рассрочки (отсрочки) для стратегических, системообразующих организаций, лиц, реализующих социально значимые товары, крупнейших налогоплательщиков?
Ответ: Для таких лиц установлена возможность удлинения сроков отсрочки или рассрочки.
При этом для них сохраняются условия по отношению к пострадавшим отраслям и отрицательной динамике доходов и (или) прибыли/убытков.
Можно ли получить отсрочку или рассрочку, если ОКВЭД из списка пострадавших отраслей не относится к основным?
Ответ: Нет, обязательным признаком для отнесения к претендентам на меры поддержки является отражение в ЕГРЮЛ/ЕГРИП кода основного вида экономической деятельности, относящегося к перечню пострадавших отраслей.
Может ли получить отсрочку или рассрочку субъект МСП, не относящийся к пострадавшим отраслям?
Ответ: Нет.
На отсрочку или рассрочку могут претендовать организации и индивидуальные предприниматели из отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.
Перечень таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434.
Можно ли подать заявление об отсрочке или рассрочке по платежам, срок уплаты которых не наступил?
Ответ: Нет.
Правилами установлено их применение только в отношении обязанностей, срок исполнения которых наступил (в 2020 году).
Если налогоплательщик приложил не все документы, необходимые для получения отсрочки или рассрочки, можно ли их предоставить дополнительно?
Ответ: Да, до момента вынесения решения налоговым органом.
Если ИФНС вынесено решение об отказе по причине отсутствия документов, ненаступления сроков уплаты платежей, отсутствия необходимых данных в заявлении и по другим причинам, которые устранены, можно ли подать заявление повторно?
Ответ: Да.
Повторная подача заявлений об отсрочке (рассрочке), если она ранее не предоставлялась, допускается.
При такой подаче важно не допустить повтора недостатков, по которым было вынесено решение об отказе.
Нужно ли подавать заявление для переноса сроков уплаты в I полугодии субъектам МСП, относящимся к пострадавшим отраслям?
Ответ: Нет, не нужно.
Перенос сроков осуществляется автоматически.
С учетом этого, поскольку отсрочка или рассрочка предоставляются по наступившим срокам уплаты, заявительный порядок по ним не действует.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.