Как правильно заполнить форму 3-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 26.12.2012 г. № 3-5-06/2146@ «О применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 года»)

В связи с подготовкой к декларационной кампании 2013 года в части декларирования доходов, полученных физическими лицами, и с учетом изменений главы 23 НК РФ ФНС РФ разъяснила порядок заполнения формы 3-НДФЛ.

Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, порядок ее заполнения и формат декларации (форма 3-НДФЛ) утверждены приказом ФНС РФ от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Вплоть до утверждения обновленной формы декларации, учитывающей изменения, при заполнении декларации за налоговый период 2012 года нужно руководствоваться следующим.

В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ, одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.

При заполнении формы декларации скорректированные таким образом доходы и расходы подлежат отражению в Листе В декларации в составе доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, по строкам 030 (для доходов) и 090 (для расходов).

В связи с отменой стандартного налогового вычета на налогоплательщика при заполнении формы декларации за налоговый период 2012 года в строке 130 Листа Ж1 следует проставлять нулевое значение.

Сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и принимаемого в уменьшение финансового результата, полученного в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, следует отражать по строке 090 Листа З декларации в составе расходов по совершенным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В этом случае по строке 030 Листа 3 декларации отражается сумма убытка по результатам операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшенная на величину убытка, принимаемого в уменьшение финансового результата, полученного в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

При этом строки 050 и 100 Листа З декларации не заполняются.

П. 3 ст. 214.5 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется раздельно по следующим осуществленным в рамках инвестиционного товарищества операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

4) с долями участия в уставном капитале организаций;

5) по прочим операциям инвестиционного товарищества.

Доходы, полученные физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе, подлежат отражению в Листе А декларации.