Инвентаризационная стоимость имущества определялась органами Бюро технической инвентаризации, которые рассчитывали ее исходя из себестоимости использованных материалов, а также учитывали его износ.

Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости очень сильно отличалась от рыночной стоимости.

С 1 января 2015 года часть II Налогового кодекса РФ была дополнена главой 32 «Налог на имущество физических лиц» и налог на имущество стал исчисляться исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Кадастровая стоимость учитывает не только себестоимость строительства, но и другие факторы – престижность дома и его местоположение, этажность и уровень комфорта.

То есть она максимально приближена к рыночной цене.

До 2020 года был переходный период, в течение которого по решению субъектов РФ при расчете налога на имущество физлиц могла, по-прежнему, использоваться инвентаризационная стоимость недвижимости.

К примеру, в Свердловской области исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости стали лишь с 1 января 2020 года.

Что такое налог на недвижимость, и кто его платит

Обязанность по уплате налога на имущество в бюджет возникает в случае если физическое лицо владеет каким-либо объектом недвижимости, а именно жилым домом, квартирой, комнатой, гаражом, машино-местом или иным зданием, строением, сооружением и помещением.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, так как он регулируется законами муниципальных образований (городами, городскими округами и пр.) и уплачивается в местный бюджет.

На территории города Екатеринбурга налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на основании решения Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

Кстати, к местным налогам относится и земельный налог — он также регулируется законами муниципальных образований и уплачивается в местный бюджет.

А вот транспортный налог уже относится к региональным налогам, так как он регулируется законами субъектов РФ и уплачивается в региональный бюджет (в бюджет области, края, республики).

Как рассчитывается налог на недвижимость

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая внесена в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и применяется с 1 января того года, за который уплачивается налог.

Обратите внимание, для расчета налога за 2023 год использовались показатели кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенные на 2022 год, если такие показатели были меньше показателей кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенные на 2023 год.

Кадастровая стоимость недвижимости в целях исчисления налога на имущество физлиц именуется в Налоговом кодексе налоговой базой.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости недвижимости как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости за последний календарный год, в котором в отношении такого объекта недвижимости налог исчислялся исходя из его инвентаризационной стоимости;

К – коэффициент, равный:

0,2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости;
0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости;
0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости.

К примеру, в Свердловской области исчислять налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости стали с 1 января 2020 года. Соответственно, при расчете налога за 2023 год будет применяться коэффициент 0,6.

А при исчислении налога на имущество за 2024 год он будет рассчитываться уже только исходя из кадастровой стоимости.

Как платить налог на имущество, если недвижимость приобретена в середине года

Если физическое лицо приобрело недвижимость в течение календарного года, то налог в отношении такого имущества исчисляется с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых эта недвижимость была в собственности физлица, к числу календарных месяцев в году.

При этом следует учесть, если недвижимость приобретена до 15-го числа включительно, то за полный месяц принимается месяц приобретения имущества.

Если недвижимость приобретена после 15-го числа, то месяц приобретения имущества не учитывается при определении коэффициента для расчета налога.

Как платить налог на имущество, если недвижимость продана в середине года

Вышеуказанные правила исчисления налога на имущество применяются и при прекращении права собственности на объект недвижимости.

Налог на имущество будет также исчисляться с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых эта недвижимость была в собственности физлица, к числу календарных месяцев в году.

Если недвижимость выбыла из собственности физлица после 15-го числа, то за полный месяц принимается месяц выбытия этого имущества.

Если недвижимость выбыла из собственности до 15-го числа, то месяц выбытия не учитывается при определении коэффициента для расчета налога на имущество.

Как рассчитать налог на имущество по долевой недвижимости

Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности.

Если недвижимость находится в общей совместной собственности, то налог на имущество исчисляется для каждого участника в равных долях.

Как узнать кадастровую стоимость объекта

Узнать кадастровую стоимость недвижимости можно с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» или сервиса «Получение сведений из Фонда данных государственной кадастровой оценки».

Кроме того, можно запросить в Росреестре выписку из ЕГРН. Выписка выдается бесплатно любому лицу в течение трех дней с момента подачи запроса.

Кадастровую стоимость в отношении недвижимости, принадлежащей налогоплательщику, можно посмотреть в личном кабинете на сайте ФНС России.

Ставки налога на имущество физических лиц

Налоговые ставки регулирует местное законодательство. Ставки варьируются в зависимости от вида недвижимости.

В г. Екатеринбурге налог на имущество физлиц регулируется Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Этим же решением установлены и ставки налога.

Вид объекта налогообложения и кадастровая стоимость объекта налогообложения	Ставка налога, процентов
1. Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, с кадастровой стоимостью до 300 000 000 руб. включительно	0,1
2. Гаражи, машино-места	0,1
3. Объекты незавершенного строительства	0,3
4. Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС	0,1
5. Объекты налогообложения, включенные в перечень недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Такой перечень устанавливается ежегодно субъектом РФ и в него включаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).	1
6. Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 руб.	2
7. Прочие объекты налогообложения	0,5

Для проверки правильности применения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц можно обратиться к сервису «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенному на сайте ФНС России.

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При исчислении налога на имущество физических лиц применяются следующие налоговые вычеты^[1]:

для квартиры или части жилого дома кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 20 кв. м площади такой квартиры или части жилого дома;
для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 10 кв. м площади такой комнаты или части квартиры;
для жилого дома кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 50 кв. м площади такого жилого дома.

Если у физического лица в собственности несколько видов недвижимости (к примеру, квартира и жилой дом), то налоговый вычет предоставляется в отношении каждого объекта.

Кроме того, если объект недвижимости принадлежит нескольким собственникам, то вычет будет предоставлен каждому собственнику пропорционального его доле.

Например, квартира площадью 60 кв. м принадлежит двум собственникам по 1/2 доле. Соответственно, вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 20 кв. м данной квартиры, то есть в данном случае каждый собственник будет освобожден от уплаты налога с 10 кв. м квартиры^[2].

Обратите внимание, что решениями местных органов власти размеры налоговых вычетов могут увеличены.

Кроме того, если указанные объекты недвижимости принадлежат физическим лицам, у которых три и более несовершеннолетних ребенка, то кадастровая стоимость таких объектов недвижимости для целей исчисления налога на имущество уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м площади квартиры, (части квартиры или комнаты) и 7 кв. м площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Такой вычет предоставляется в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартиры, части квартиры, жилого дома, части жилого дома).

Льготы для физических лиц

Льготы по уплате налога на имущество физическими лицами установлены на федеральном уровне (в Налоговом кодексе РФ) и на местном уровне (законами местных представительных органов).

В частности, положениями НК РФ льготы в виде освобождения от налога на имущество предоставлены следующим категориям физических лиц:

Героям СССР и РФ;
инвалидам I и II групп инвалидности;
инвалидам с детства и детям-инвалидам;
участникам и ветеранам боевых действий;
социально незащищенным гражданам;
военнослужащим;
участникам радиационных аварий;
пенсионерам;
родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей;
физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность;
физическим лицам – в отношении хозяйственных строений или сооружений (площадью не более 50 кв.м), которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующей недвижимости:

квартиры, части квартиры или комнаты;
жилого дома или части жилого дома;
помещения или сооружения, в котором физическое лицо осуществляет профессиональную творческую деятельность;
хозяйственного строения или сооружения, которые расположены на земельном участке для ведения огородничества и садоводства;
гаража или машино-места.

Главное условие предоставления льготы – льготируемая недвижимость не должна использоваться налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.