Как регистрировать счета-фактуры при продаже б/у автомобилей и мотоциклов

Тематики: НДС

С 1 апреля 2024 года при продаже транспортных средств, купленных у физических лиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения.

Такой порядок применяется только если физическое лицо является собственником автомобиля или мотоцикла, и эти транспортные средства на него зарегистрированы.

В случае дальнейшей перепродажи таких транспортных средств от одной организации к другой налоговая база по НДС определяется также как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.

Этот способ исчисления НДС с межценовой разницы применяется на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, приобретенных ранее у физических лиц — собственников, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Напомним, до 1 апреля 2024 года при перепродаже транспортных средств, купленных ранее у физических лиц, налоговая база по НДС определялась также как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Однако такой порядок определения налоговой базы распространялся только на первое звено цепочки продаж поддержанных транспортных средств.

Сумма НДС при этом рассчитывается по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример. Автосалон приобрел у гражданина подержанный автомобиль за 180 000 рублей.

Гражданин был собственником этого автомобиля, и на него был зарегистрирован автомобиль.

В дальнейшем Автосалон продает подержанный автомобиль за 280 000 рублей юридическому лицу.

Соответственно, сумма НДС при реализации подержанного автомобиля составит 16 666 рублей ((280 000 – 180 000 руб.) × 20/120).

Оформление счета-фактуры

Перепродавцы при продаже б/у транспортных средств должны составлять счета-фактуры в следующем порядке:

в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» указывается межценовая разница;
в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указывается сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы по ставке 20/120;
в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» указывается цена продажи автомобиля с НДС.

Регистрировать счета-фактуры в книге продаж следует с указанием в графе «2» нового кода вида операции «47».

Вычеты

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется как межценовая разница, учитываются в стоимости таких товаров и к вычету у покупателя не принимаются (подп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, право на вычеты сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует, в связи с чем полученные счета-фактуры в книге покупок в указанном случае не регистрируются (Письмо ФНС России от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@).

Обратите внимание, что применение вышеуказанного порядка определения налоговой базы по НДС в отношении прочей техники, в том числе снегоболотоходов, снегоходов, мотовездеходов, лодочных моторов и гидроциклов, не предусмотрено. Это неоднократно указывали финансисты в своих письмах (например, письмо Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84756).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как регистрировать счета-фактуры при продаже б/у автомобилей и мотоциклов

Оформление счета-фактуры

Вычеты

Еще по теме: