Как учесть прибыль (убыток), полученную в результате ликвидации организации
Минфин России в письме от 17.04.2023 № 03-03-06/1/34243 разъяснил, как в целях налога на прибыль учесть прибыль (убытки), полученную в результате ликвидации организации.
При ликвидации организации и распределении имущества доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков)[1] ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств (п. 2 ст. 277 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
При этом убыток, возникающий у налогоплательщика — участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства) и определяемый на дату ликвидации организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной налогоплательщиком — участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая) приравнивается к внереализационным расходам (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Из указанной нормы следует, что убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал организации, полученный в связи с ее ликвидацией, может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 274 НК РФ).
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от общей налоговой ставки в размере 20%, определяется налогоплательщиком отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет, применяется налоговая ставка 0 % (п. 1 ст. 284.2 НК РФ).
Учитывая, что выбытие акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций осуществляется и при ликвидации организации, то доходы и расходы от выбытия таких акций (долей участия в уставном капитале) при соответствии по срокам владения более пяти лет учитываются в налогооблагаемой базе.
[1] В этом случае подразумевается, что акционер (участник, пайщик) – это юридическое лицо.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!