Как удерживают НДФЛ по операциям с ценными бумагами при отсутствии на счетах налогоплательщика денежных средств
В Письме № 03-04-05/72998 от 28.07.2022 Минфин РФ разъяснил вопрос об исполнении налоговым агентом обязанностей по удержанию НДФЛ с дохода по операциям с ценными бумагами при отсутствии на счетах налогоплательщика рублевых денежных средств.
Особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами предусмотрены в ст. 214.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности операций, исчисленный за налоговый период (п. 14 ст. 214.1 НК РФ).
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.
Исчисление и удержание суммы НДФЛ производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами по окончании налогового периода.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).
Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента — доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога (п. 10 ст. 226.1 НК РФ).
В этой связи при отсутствии по окончании налогового периода на указанных счетах рублевых денежных средств у налогового агента на соответствующую дату отсутствует возможность удержания исчисленной суммы НДФЛ.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, сведения о доходах которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ (то есть в отношении которых налоговые агенты представили уведомление о невозможности удержания и сумме задолженности налогоплательщика), уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!