Как уменьшить налог на прибыль туристическим организациям

В № 38 и 39 «А-Б» был опубликован порядок уменьшения на инвестиционные вычеты региональной части налога на прибыль организациями, которые участвуют в инвестиционных проектах в сфере туризма, а также организациями, которые являются участниками национального проекта «Производительность труда».

В этом номере расскажем, как организациям, осуществляющим деятельность в сфере туризма, получить инвестиционные вычеты и уменьшить на них областной налог на прибыль.

Напомним, порядок применения на территории Свердловской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль регулируется Законом Свердловской области от 01.11.2023 № 91-ОЗ (далее – Закон о региональном вычете).

Условия применения инвестиционного вычета туристическими организациями

Главное условие получения инвестиционного вычета – удельный вес от деятельности в сфере туризма должен составлять не менее 70 процентов от всех доходов.

При этом к деятельности в сфере туризма отнесены следующие виды деятельности:

1) деятельность по предоставлению мест для временного проживания (код по ОКВЭД 55);

2) деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (код по ОКВЭД 56.10.1);

3) деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок (код по ОКВЭД 56.10.2);

4) деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий (код по ОКВЭД 56.2);

5) подача напитков (код по ОКВЭД 56.3);

6) деятельность в области демонстрации кинофильмов (код по ОКВЭД 59.14);

7) прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров (код по ОКВЭД 77.21);

8) деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг (код по ОКВЭД 79.90.2);

9) предоставление услуг по благоустройству ландшафта (код по ОКВЭД 81.3);

10) деятельность по организации конференций и выставок (код по ОКВЭД 82.3);

11) деятельность санаторно-курортных организаций (код по ОКВЭД 86.90.4);

12) деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры (код по ОКВЭД 91);

13) деятельность в области спорта, отдыха и развлечений (код по ОКВЭД 93);

14) деятельность физкультурно-оздоровительная (код по ОКВЭД 96.04).

Размер расходов, учитываемых при расчете регионального инвестиционного вычета

Расходы, учитываемые при определении размера инвестиционного налогового вычета в текущем налоговом (отчетном) периоде, не могут превышать 90 процентов в совокупности:

суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства,
суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Применить инвестиционный налоговый вычет можно только в отношении объектов основных средств, которые включены в перечень объектов туристической инфраструктуры и обеспечивающей инфраструктуры и относящихся к третьей–седьмой амортизационным группам.

Лимит уменьшения налога на инвестиционный вычет

Инвестиционный налоговый вычет позволяет организациям уменьшить сумму налога на прибыль, которую они должны заплатить в областной бюджет.

В общем случае, налог на прибыль зачисляется в областной бюджет по ставке 17%.

Но организация может применить налоговый вычет и уменьшить ставку до 5%.

Чтобы определить предельную сумму этого вычета, нужно рассчитать разницу между:

налогом, который организация должна заплатить по обычной ставке 17%,
налогом, который она заплатила бы, если ставка была бы снижена до 5%.

Пример. Предположим, что организация должна заплатить налог на прибыль в региональный бюджет, исходя из обычной ставки 17%, в размере 500 000 рублей за налоговый период.

Соответственно, по пониженной ставке 5% она заплатит в областной бюджет налог на прибыль в размере 147 058 рублей (500 000 ÷ 17 × 5).

Разница между этими двумя суммами равна 352 941 рубль (500 000 – 147 058).

Это и есть предельная величина инвестиционного налогового вычета, которую организация может использовать для уменьшения своей налоговой нагрузки в рамках этого закона.

Таким образом, организация благодаря вычету может снизить свои налоговые обязательства перед областным бюджетом на 352 941 рубль.