Как вернуть переплату по налогу на прибыль из регионального бюджета

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, Развернуто

Организация (малое предприятие) имеет существенную переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Разъясните, каков порядок возврата этого налога.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

В случае образования переплаты до 01.01.2023

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) организации формируется на 01.01.2023 с учетом предусмотренных особенностей на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон № 263-ФЗ).

Излишне уплаченные по состоянию на 31.12.2022 суммы налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта РФ, за исключением переплаты старше трех лет, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы, в случае если разница между суммами, указанными в ч. 4 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, без учета таких сумм налога на прибыль организаций составила отрицательную величину (ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, вопрос 5 Письма ФНС России от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@).

Не учтенный в соответствии с ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ остаток излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта РФ, признается зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ (ч. 5.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) зачет или возврат положительной переплаты осуществляется с ЕНС в размере, не превышающем величину сальдо ЕНС (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Таким образом, переплата по налогу на прибыль, которая образовалась в региональном бюджете, может быть зачтена (возвращена) только после того, как она будет учтена на ЕНС.

Налоговый орган на 01.01.2023 в одностороннем порядке по общему правилу произвел зачет образовавшейся на 31.12.2022 переплаты в счет уплаты последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов.

Налогоплательщик вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (по форме КНД 1165171), в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Иными словами, указанной нормой закреплено право налогоплательщика на отмену зачета, произведенного налоговым органом на основании ранее направленного заявления о зачете суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (по форме КНД 1150057).

Возможность отменить зачет, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, ст. 78 НК РФ не предусматривает.

Вместе с тем ФНС России разъяснила этот же вопрос.

Так, излишне уплаченные по состоянию на 31.12.2022 суммы налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, засчитываются в счет уплаты предстоящей обязанности организации по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, либо могут быть признаны ЕНП (вопрос 5 Письма ФНС России от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@):

в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС;
в случае представления плательщиком заявления об отмене зачета, предусмотренного ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ.

Следовательно, организация-налогоплательщик имеет право отменить зачет переплаты в счет последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, в случае представления заявления об отмене зачета.

После того, как зачет будет отменен, сумма переплаты должна появиться на ЕНС и организация сможет распорядиться этим положительным сальдо по своему усмотрению (зачесть в счет уплаты налогов, сборов или вернуть на расчетный счет).

В случае образования переплаты после 01.01.2023

В случае образования переплаты после 01.01.2023 г. для возврата необходимо только два условия:

положительное сальдо на ЕНС;
заявление на возврат.

Форма заявления о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133 и применяется с 10.01.2023.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как вернуть переплату по налогу на прибыль из регионального бюджета

В случае образования переплаты до 01.01.2023

В случае образования переплаты после 01.01.2023

Еще по теме: