ККТ для «вмененки». Как учесть превращение

Тематики: ЕНВД

ООО, розничная торговля на ЕНВД. Предприятие сняло с учета ККМ в налоговом органе, но решило использовать для внутреннего учета. Специализированная организация доработала ККМ (сняла ЕКЛЗ и добавила другую запчасть). В документах спецорганизация указала, что «Произведена доработка ККМ и ввод в эксплуатацию (принтера ЕНВД)»

Как теперь амортизировать ККМ: как и ранее продолжать списывать согласно классификатору ОС или переводить в категорию принтера и начислять амортизацию по другому сроку службы? Увеличит ли доработка ККМ срок службы и первоначальную стоимость ККМ (принтера)?

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

Таким образом, у плательщиков ЕНВД имеется возможность либо продолжать применение ККТ, либо отказаться от применения ККТ.

При этом выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, осуществляется по требованию покупателя.

ФНС РФ в Информации от 29.09.2009 г. «О применении ККТ плательщиками ЕНВД» сообщила, что в случае отказа от применения ККТ Законом № 54-ФЗ не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета.

Также Законом № 54-ФЗ не запрещена доработка ККТ заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, содержащего ряд обязательных сведений.

Обратите внимание, речь идет о доработке ККТ, а не о переквалификации ее в принтер.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.

Амортизация любым предусмотренным ПБУ 6/01 способом начисляется исходя из срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Для целей бухучета можно также использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

При снятии ККТ с учета в ИФНС ККТ не перестала соответствовать условиям признания ее в качестве объекта основных средств.

ККТ используется при оказании услуг торговли, используется в течение длительного времени, не предполагается перепродажа ККТ и ККТ способна приносить организации экономические выгоды.

Поэтому организация вправе начислять амортизацию по данному объекту основных средств.

Если Вы определяли срок полезного использования ККТ по Классификатору основных средств, то согласно Классификатору ККТ относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно в группе «Средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда».

Дооборудованная ККТ также, на наш взгляд, останется средством механизации и автоматизации управленческого труда.

Отнести дооборудованную ККТ просто к принтеру проблематично.

Ведь она будет, наверняка, не просто печатать квитанции, какието данные в квитанцию будут вводиться. А это уже не просто принтер.

Согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/01.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств, либо учитываются на счете учета основных средств обособленно, и в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат (п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Если Вы примете решение увеличить срок полезного использования дооборудованной ККТ, к тому же изменится качество применения ККТ, то произведенные затраты увеличат первоначальную стоимость основного средства.

При этом Вы вправе самостоятельно установить, на сколько месяцев (лет) Вы увеличите срок полезного использования.

Только для целей налогообложения прибыли увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (письмо Минфина РФ от 14.04.2005 г. № 03-01-20/2-56).

С месяца, следующего за месяцем завершения дооборудования ККТ, Вы начнете вновь амортизировать ККТ исходя из новой первоначальной стоимости (за вычетом уже начисленной суммы амортизации) и нового срока полезного использования.