Коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Тематики: Общие вопросы налогообложения

(Приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 18.11.2014 г. № 34768)

		Упрощенная система налогообложения
		Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
		Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
На 2014 г.		Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, был установлен на 2014 год в целях главы 26.2 НК РФ в размере 1,067.
Доход для перехода на УСН		В письме от 24.03.2014 г. № 03-11-06/2/12708 Минфин РФ разъяснил, что для перехода на УСН с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. х 1,067).
Утрата права на примене- ние УСН		Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
		Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
1,147		Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, установлен на 2015 год в размере 1,147.
Предельный размер доходов		Следовательно, для налогоплательщиков налога при УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 г. не должен превышать 68 820 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,147).
		Единый налог на вмененный доход
Налоговая база		В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
		Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
		Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1		Ст. 346.27 НК РФ установлено, что К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
1,798		Коэффициент-дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, на 2015 год установлен в размере 1,798.
		Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, налогоплательщикам при исчислении ЕНВД перемножать не следует.
		Патентная система налогообложения
		Ст. 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
		При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Индексация		Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
1,147		На 2015 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере 1,147.
		Налог на доходы физических лиц
Иностранные граждане		Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.
Фиксирован- ные авансо- вые платежи		Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
1,307		На 2015 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,307.
		Налог на имущество физических лиц
Норма закона		Согласно ст. 404 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2015 г., налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
1,147		Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен на 2015 год в размере 1,147.