Коэффициенты-дефляторы на 2020 год

Тематики: Налог на имущество физических лиц, НДФЛ, Общие вопросы налогообложения, Совмещение специальных режимов налогообложения

(Приказ Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 30.10.2019 г. № 56367)

Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Комментируемым приказом Минэкономразвития РФ установил коэффициенты-дефляторы на 2020 год.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей (1 200 руб. в месяц).

Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,813 (в 2019 г. было 1,729).

Единый налог на вмененный доход

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, на 2020 год установлен в размере 2,009 (в 2019 г. – 1,915).

Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, налогоплательщикам при исчислении ЕНВД перемножать не следует (письмо ФНС РФ от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/2794@).

Патентная система налогообложения

Ст. 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере 1,592 (было в 2019 г. – 1,518).

В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2020 год.

Налог на имущество физических лиц

Согласно п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

А в соответствии со ст. 404 НК РФ до 2020 г. коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости имущества.

Следовательно, коэффициент-дефлятор с 1 января 2020 года не определяется.

Упрощенная система налогообложения

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. руб.

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.

П. 4 ст. 4 и п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ до 1 января 2020 года было приостановлено действие положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, установлен равным 1.